Решение № 2А-727/2020 2А-727/2020~М-5648/2019 М-5648/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-727/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2020 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Ивановой О.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-727/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась ИФНС России по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес обезличен>. Согласно сведениям ООО «ТРАСТ» по форме 2-НДФЛ, ФИО1 получил доход за 2016 год в размере 14 523 рублей 44 копейки, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 5 084 рубля. В данной справке налоговым агентом код дохода указан 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи в связи с потупившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. Между тем, настоящая задолженность ФИО1 неуплачена. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 084 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес обезличен> ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме, повторив его доводы. Суду пояснила, что данные о доходах ответчика предоставлены контрагентом ООО «ТРАСТ» по установленной форме, оснований полагать, что доход не был получен не имеется. Просила иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражений против предъявленных требований ИФНС России по <адрес обезличен> не представил, сумму налога и его расчет не оспаривал. Пояснил, что оплатит существующую задолженность.

Заинтересованные лица ПАО «Сбербанк России», ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителей заинтересованных лиц, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-1557/2019, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч. 1, 2, 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как усматривается из справки о доходах физического лица за 2016 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по форме 2-НДФЛ, ФИО1 получил доход за 2016 год в размере 15 523 рублей 44 копейки, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 5 084 рубля.

Также суду представлен кредитный договор от <Дата обезличена>, заключенный между ОАО «Сбербанк России» (кредитор) и ФИО1 (заемщик), согласно которому кредитор предоставил заемщику кредит в размере 1 000 000 рублей под 17,9% годовых.

Как видно из договора уступки прав (требований) <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенному между ПАО «Сбербанк России» (цедент) и ООО «ТРАСТ» (цессионарий), цедент передал, а цессионарий принял права (требования) по просроченным кредитам физических лиц.

Объем уступаемых прав в отношении должника ФИО1 составил 1 070 360 рублей 88 копеек, что видно из выписки по Акту приема-передачи к Договору об уступке прав (требований).

Вместе с тем, новый кредитор снизил размер процентов за пользование займом до 0,005% годовых, разница по уплате которых, в соответствии со ст. 224 НК РФ, является доходом, облагаемым налогом в размере 35%.

Снижение ставки по кредитному договору подтверждается расчетом дохода, произведенным ООО «ТРАСТ», в соответствии с которым, кредитор рассчитывает размер процентов за пользование кредитом исходя из ставки 0,005% годовых, то есть с учетом снижения ее с 19,7% до 0,005%.

Согласно бухгалтерским справкам ООО «ТРАСТ» за период октябрь-декабрь 2016 года, доход по коду 2610 «Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами» ФИО1 составляет 4 893 рубля 77 копеек.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в отношении ФИО1 в размере 5 084 рублей, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с требованиями ст.ст. 208, 229 Налогового кодекса РФ является лицом, обязанным произвести оплату налога на доходы физических лиц, однако в установленные законом сроки данную обязанность не исполнил.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 Налогового кодекса РФ.

Как следует из письменных доказательств в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> с требованием об оплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в срок не позднее <Дата обезличена>.

Факт направления уведомления подтверждается списком <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки не произвел оплату обязательных платежей, ИФНС России по <адрес обезличен> направило в его адрес требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, с требованием об оплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в срок до <Дата обезличена>.

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки не произвел оплату обязательных платежей, ИФНС России по <адрес обезличен><Дата обезличена> обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Так, мировым судьей судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска <Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> недоимки по НДФЛ в размере 5 084 рублей.

С учетом поступивших возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

После чего, <Дата обезличена> административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ст. 48 Налогового кодекса РФ) истцом соблюдены: <Дата обезличена> – срок для исполнения требования об уплате налога, <Дата обезличена> – обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, <Дата обезличена> – судебный приказ отменен, <Дата обезличена> – обращение в суд с настоящим административным иском.

Административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, учитывая требования ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, 45, 69, 70, 80, 208, 229 НК РФ, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 084 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, в с соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой при подаче иска был освобожден истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 084 рубля.

Взыскать со ФИО1 в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.

УИД: 38RS0036-01-2019-006928-76.