Решение № 2А-1188/2019 2А-1188/2019~М-1013/2019 М-1013/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-1188/2019

дело № ххха-1188/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 4 декабря 2019 года

Сафоновский районный суд <адрес>

в составе

председательствующего (судьи): Дроздова С.А.,

при секретаре : Франц С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № ххх по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что ФИО1, как собственник земельных участков, расположенных в границах сельских поселений и в границах городских поселений, является налогоплательщиком земельного налога. При этом за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу и пени за 2015 и 2017 годы в общей сумме 49 768 руб. 99 коп. В связи с этим ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени. В установленные в требовании сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени на общую сумму 49 768 руб. 99 коп., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 231 руб., пени в размере 88 руб. 52 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 24 364 руб., пени в размере 85 руб. 47 коп. (л.д. 3-5).

Административный истец в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, одновременно поддержав заявленные требования в полном объеме (л.д. 56-58). На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании факт принадлежности на праве собственности земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог, а также наличие задолженности по уплате земельного налога и пени за 2017 год не оспаривал. Просил отказать в удовлетворении иска о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год в связи с истечением сроков исковой давности.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3, 7 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 указанной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абз. 1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2). Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз. 3).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании договоров купли-продажи от дд.мм.гггг является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № ххх, № ххх № ххх, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>; а также земельных участков с кадастровыми номерами: № ххх и № ххх, расположенных по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права собственности на указанные земельные участки – дд.мм.гггг.

Также, ФИО1 принадлежит доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ххх, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> о чем в дд.мм.гггг году произведена государственная регистрация права.

В связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика в предусмотренные налоговым законодательством сроки, было направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг (срок уплаты до дд.мм.гггг).

При этом, земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № ххх исчислен за налоговые периоды - 5 месяцев дд.мм.гггг года и дд.мм.гггг год; на долю в праве на земельный участок с кадастровым номером № ххх – за дд.мм.гггг год. Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

В этой связи, административным истцом направлено требование от дд.мм.гггг об уплате земельного налога за налоговый период дд.мм.гггг и дд.мм.гггг годы, с начислением пени на сумму недоимки за дд.мм.гггг год в связи с несвоевременной уплатой налога, которое административным ответчиком также не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от дд.мм.гггг, в связи с поступившими возражениями ФИО1, отменен судебный приказ, который был выдан дд.мм.гггг на взыскание задолженностей по земельному налогу и пени.

Данные обстоятельства не оспариваются административным ответчиком и подтверждаются: выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости (л.д. 76-78), выписками из ЕГРН об объектах недвижимости (л.д. 79-90), налоговым уведомлением (л.д. 12, 66), требованием об уплате налога (л.д. 9-10, 62-63), судебным приказом мирового судьи от дд.мм.гггг (л.д. 30), определением мирового судьи от дд.мм.гггг (л.д. 32), а также другими материалами дела.

С доводами административного ответчика о пропуске административным истцом трехгодичного срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу за дд.мм.гггг год суд не может согласиться, поскольку они основаны на неверном толковании ответчиком вышеназванных норм налогового права и опровергаются исследованными в судебном заседании материалами дела.

Так, исчисленный земельный налог за 5 месяцев дд.мм.гггг года в соответствии с положениями п. 1 ст. 397 НК РФ подлежал уплате в срок не позднее дд.мм.гггг. При этом, в силу п. 4 ст. 397 НК РФ, в налоговом уведомлении допускается указание не более трех налоговых, предшествующих календарному году его направления, то есть земельный налог за налоговые периоды дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.гггг годы, подлежит уплате в срок не позднее дд.мм.гггг.

Как следует из налогового уведомления от дд.мм.гггг № ххх (л.д. 66-67), налоговым органом исчислен земельный налог за 5 месяцев дд.мм.гггг года и за дд.мм.гггг год, который необходимо уплатить в срок до дд.мм.гггг (учитывая, что дд.мм.гггг выходной день). Указанное налоговое уведомление было направлено по адресу регистрации административного ответчика.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате исчисленного земельного налога, административным истцом направлено требование № ххх об уплате задолженности со сроком исполнения до дд.мм.гггг (л.д. 62-63), которое также оставлено без исполнения.

Из материалов дела усматривается, что за вынесением судебного приказа, согласно штампу входящей корреспонденции, налоговый орган обратился в мировой суд дд.мм.гггг (л.д. 27-29), а после отмены судебного приказа (дд.мм.гггг) обратился с административным иском в Сафоновский районный суд дд.мм.гггг (л.д. 2), то есть в пределах шестимесячных сроков, предусмотренных положениями статьи 48 НК РФ.

В этой связи, срок предъявления требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за налоговый период 5 месяцев 2015 года административным истцом не пропущен.

При таких установленных обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности по земельному налогу и пени произведен налоговым органом на основании сведений, представленных регистрирующим органом, за налоговые периоды, в течение которых административный ответчик владеет земельными участками на праве собственности, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению, как основанные на законе.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 209 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 49 768 руб. 99 коп., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 231 руб., пени в размере 88 руб. 52 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 24 364 руб., пени в размере 85 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд <адрес>. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ С.А. Дроздов

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

<адрес> С.А. Дроздов