Решение № 2А-373/2025 2А-373/2025(2А-6526/2024;)~М-6017/2024 2А-6526/2024 М-6017/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-373/2025

Дело № 2а-373/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-012617-66

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о восстановление срока на подачу административного искового заявления в части взыскания задолженности по налогам и пени за 2018 год, 2019 год и 2020 год, взыскании налоговой задолженности в сумме 20 172 рублей 12 копеек, из которых: 15 752 рубля 71 копейка транспортный налог (в том числе: 2 954 рубля за 2018 год, 2 649 рублей за 2019 год, 2 698 рублей 71 копейка за 2020 год, 7 451 рубль за 2021 год); 4 419 рублей 41 копейка пени (в том числе: 2 348 рублей 15 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ и 2 071 рубль 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), мотивируя тем, что административному ответчику принадлежали транспортные средства марки: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Административный истец указывает, что ФИО1 начислен транспортный налог: за 2018 год – 2 954 рубля (из которых по объектам: <данные изъяты> на сумму 504 рубля; <данные изъяты> на сумму 1 020 рублей; «<данные изъяты> на сумму 1 430 рублей налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год – 2 649 рублей (из которых по объектам: <данные изъяты> на сумму 504 рубля; <данные изъяты> на сумму 2 145 рублей налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год – 2 698 рублей 71 копейка (из которых по объектам: <данные изъяты> на сумму 504 рубля; <данные изъяты> на сумму 2 145 рублей; <данные изъяты> на сумму 50 рублей налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год – 7 451 рубль (из которых по объектам: <данные изъяты> на сумму 684 рубля; <данные изъяты> на сумму 6 667 рублей; <данные изъяты> на сумму 100 рублей налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога. Однако в установленные сроки транспортный налог ФИО1 не уплачен. МИФНС России № по РТ указывает, что в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 358 рублей 55 копеек, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец указывает, что требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации: транспортный налог на сумму 18 945 рублей 71 копейки, из которых (336 рублей – налоговый период 2014 год; 595 рублей – налоговый период 2015 год; 1 049 рублей – налоговый период 2016 год; 1 213 рублей – налоговый период 2017 год; 2 954 рубля – налоговый период 2018 год; 2 649 рублей – налоговый период 2019 год; 2 698 рублей 71 копейка – налоговый период 2020 год; 7 451 рубль – налоговый период 2021 год) и пени в размере 3 412 рублей 84 копеек – совокупная обязанность. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом начислены пени, поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. В последующем в связи с поданными возражениями от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. МИФНС России № по РТ указывает, что технологический процесс по принятию решений о взыскании запускается в автоматическом режиме, в связи с техническими ошибками и сбоями программы АИС Налог-3 решения о взыскании не сформированы.

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ), Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России).

В судебном заседании представитель административного истца, ФИО3 поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик, ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, представил письменные возражения.

Заинтересованные лица, УФНС России по РТ, ФНС России извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2018 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 504 рубля; за 8 месяцев владения в 2018 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 1 020 рублей; за 8 месяцев владения в 2018 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 1 430 рублей. Срок уплаты налога определен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2019 год исчисленного ФИО1 составляет за транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения) сумма исчисленного налога составила 504 рубля; транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения) сумма исчисленного налога составила 2 145 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма транспортного налога за 2020 год исчисленного ФИО1 составляет за транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения) составила 504 рубля; <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 12 месяцев владения) сумма исчисленного налога составила 2 145 рублей; <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (за 1 месяц владения) сумма исчисленного налога составила 50 рублей. Срок уплаты налога определен ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 10 месяцев владения в 2021 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 600 рублей; за 10 месяцев владения в 2021 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 6 667 рублей; за 2 месяца владения в 2021 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 84 рубля; за 2 месяца владения в 2021 году транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 100 рублей. Срок уплаты налога определен ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанный в налоговом уведомлении суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 18 945 рублей 71 копейки, пени по транспортному налогу в размере 3 412 рублей 84 копеек.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 27 294 рублей 11 копеек.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, МИФНС России № по РТ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № по РТ задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 4 419 рублей 41 копейка, транспортный налог в размере 15 752 рублей 71 копейки за период с 2018 года по 2021 год, налог на профессиональный доход в размере 3 919 рублей 95 копеек за 2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснялось, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом, как установлено в ходе судебного разбирательства и никем не оспаривается, меры принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не предпринимались.

Вместе с тем, оснований полагать, что возможность принудительного взыскания данного налога и начисленных по нему пени налоговым органом не утрачена и у налогового органа имеются уважительные причины столь значительного пропуска установленного срок, не имеется.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращения за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае административным истцом сделано не было.

При таких данных, оснований полагать, что данная сумма задолженности в размере 11 843 рублей 67 копеек не относится к категории безнадежной ко взысканию, не имеется.

При этом, административным истцом убедительных доводов, по которым пропущенный срок применения мер взыскания задолженности по транспортному налогу и земельному налогу мог быть восстановлен судом, не представлено, в связи с чем, суд, учитывая, что уважительных причин для восстановления такого срока не приведено, приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной административному ответчику транспортного налог и пени по налогам, на сумму в размере 11 843 рублей 67 копеек, что позволяет признать ее безнадежной ко взысканию.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по РТ к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности в размере 11 843 рублей 67 копеек, в связи с чем, в удовлетворении данных требований подлежит оставлению без удовлетворения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налоговая задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 451 рубля.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 3 919 рублей 95 – налог на профессиональный доход и 7 451 рубля – транспортный налог за 2021 год.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов, а именно по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек, пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 767 рублей 69 копеек, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (7 451 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 380 рублей;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (7 451 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% = 46 рублей 44 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (7 451 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 101 рубль 33 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (7 451 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 135 рублей 61 копейка;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней просрочки) (7 451 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 108 рублей 04 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней просрочки) (3 919 рублей 95 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 54 рубля 88 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней просрочки) (3 919 рублей 95 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 54 рубля 88 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены транспортный налог за 2021 год в размере 7 451 рубля и пени, исчисленные по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек, пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 767 рублей 69 копеек пени в размере 2 349 рублей 89 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 466 рублей 86 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Омск, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан транспортный налог за 2021 год в размере 7 451 рубля, пени, исчисленные по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек, пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 767 рублей 69 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Омск, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 466 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 18 февраля 2025 года.