Решение № 2А-11-549/2018 2А-549/2018 2А-549/2018~М-494/2018 М-494/2018 от 19 октября 2018 г. по делу № 2А-11-549/2018

Дело № 2а-11-549/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Окуловка «19» октября 2018 года

Окуловский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Новиковой Н.В.,

при секретаре Мишиной А.И.,

с участием административно ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2660 рублей 47 копеек, из них: пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей 02 копеек, пеней по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 162 рубля 86 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 2387 рублей и пеней по земельному налогу за 2015, 2017-2018 года в размере 93 рублей 59 копеек, по тем основаниям, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома, поименованных в налоговом уведомлении, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем, обязан уплачивать налог, однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 21.09.2017 года, в котором было указано на необходимость уплатить транспортный и земельный налог. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 9405 рублей и земельного налога в размере 2387 рублей, пеней по транспортному налогу в сумме 162 рублей 86 копеек, пеней по земельному налогу в сумме 41 рубля 33 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области судебный приказ о взыскании с него задолженности отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административного ответчика в размере 2660 рублей 47 копеек, не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, представил письменное заявление об уточнении исковых требований в связи с частичной оплатой недоимки, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в доход соответствующего бюджета в общей сумме 251 рубль 15 копеек, из них: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей 02 копеек, пени по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 162 рубля 86 копеек, пени по земельному налогу за 2015, 2017-2018 года в размере 81 рубля 27 копеек.

Административный ответчик ФИО1 не возражал по административным исковым требованиям, однако пояснил, что дважды вносил платежи в счет погашения задолженности по налогам – в июне и в сентябре 2018 года, в том числе и после получения административного искового заявления из суда.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело без не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. (пункт 1 статьи 45 НК РФ)

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (пункт 1 статьи 70 НК РФ)

В соответствии с частью 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

На территории Новгородской области транспортный налог регламентируется Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Указанный закон определяет налоговые ставки, предусматривает налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также определяет сроки его уплаты налогоплательщиками.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки и пеней в судебном порядке.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, учитывая акцессорный характер пени по отношению к сумме неуплаченного налога, они не могут быть начислены на сумму недоимки, право на принудительное взыскание которой, налоговым органом утрачено.

Согласно статье 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок обращения в суд административным ответчиком не пропущен.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ -автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Из письменных материалов дела следует, что за ФИО1 числится недоимка по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей 02 копеек, пеням по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 162 рубля 86 копеек, пеням по земельному налогу за 2015, 2017-2018 года в размере 81 рубля 27 копеек.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в отношении ФИО1, как должника, сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет административных исковых требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области в 2018 году обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций: пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей 02 копеек, транспортного налога в размере 9405 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 162 рубля 86 копеек, земельного налога в размере 2387 рублей, пеней по земельному налогу за 2015, 2017-2018 года в размере 93 рубля 59 копеек, а всего 12065 рублей 47 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций: пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей 02 копеек, транспортного налога в размере 9405 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 162 рубля 86 копеек, земельного налога в размере 2387 рублей, пеней по земельному налогу за 2015, 2017-2018 года в размере 93 рубля 59 копеек, а всего 12065 рублей 47 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесены налоговые платежи в размере 12765 рублей на основании соответствующей квитанции, выданной Межрайонной ИФНС России №.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в Окуловский районный суд Новгородской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней по земельному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесены налоговые платежи в размере 2660 рублей 47 копеек на основании соответствующей квитанции, выданной Межрайонной ИФНС России №1 и в рамках заявленных административных исковых требований.

Разрешая заявленные административные требования по существу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Инспекции по взысканию с административного ответчика пеней.

Суд исходит из того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самих налогов, доказательств взыскания которых, суду административным истцом не представлено.

Принимая такое решение, суд основывается на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Так, пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, в рамках рассмотрения настоящего административного дела, административным ответчиком уплачена сумма недоимки по цене иска, а сведений о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 года, а возможно и за 2014 год, земельного налога за 2015 год, а возможно и за 2014 год, Инспекцией суду не представлены.

Уточняя административные исковые требования, Инспекция не сообщила суду категории платежей, произведенных ФИО1 как ДД.ММ.ГГГГ, так и ДД.ММ.ГГГГ, хотя из хронологии платежей усматривается, что они произведены во исполнение требований, содержащихся как в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ, так и в настоящем административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по транспортному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.В. Новикова

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2018 года.