Решение № 2А-794/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2А-794/2017

Дело № 2а-794/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2017 года

Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Лариной Е.Е.,

при секретаре Хорохориной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2016 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее – Инспекция ФНС России по ЗАТО Северск) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Размер страхового взноса определяется исходя из величины минимального размера оплаты труда и тарифа. Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленный на 2016 г. составляет 26%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ОМС) – 5,1%. Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2016 установлен в размере 6204 руб. Расчет страховых взносов производится плательщиком страховых взносов самостоятельно. ФИО1 находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2016 год, составляет 10666,88 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2016 год, составляет 2092,35 руб., оплаты от ответчика не поступало. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 начислены пени в Пенсионный фонд РФ в размере 328,21 руб., на ОМС в Федеральный фонд ОМС – 64,38 руб., в счет уплаты пени платежей от страхователя не поступало. Просит суд взыскать с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 10666,88 руб. на страховую пенсию, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 328,21 руб. на страховую пенсию, в Федеральный фонд ОМС задолженность по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 2092,35 руб. на страховую пенсию, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 64,38 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2016 г., начиная с 01.11.2016, по день фактической уплаты указанной задолженности исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Определением Северского городского суда Томской области от 29.06.2017 производство по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск к ФИО1 в части взыскания пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 г., начиная с 01.11.2016, по день фактической уплаты указанной задолженности исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск ФИО2, действующая на основании доверенности от 16.01.2017 № **, сроком полномочий до 31.12.2017 (удостоверение ** № **, диплом о высшем юридическом образовании **, регистрационный номер ** от 26.06.2009, выдан ГОУ ВПО «**»), представила заявление, в котором административные исковые требования поддержала, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие указанных выше лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Исходя из положений ст. 3 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 названного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно ч. 1, 2 ст. 28 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу ч. 3 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

На основании п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, определено, что тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ, установленный на 2016 год, составляет 26 процентов.

Согласно п. 1.2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Тариф страховых взносов в Федеральный фонд медицинского страхования, установленный на 2016 г., составляет 5,1%.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от 14.12.2015 № 376-ФЗ) с 1 января 2016 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 6 204 руб. в месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, расчет страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками страховых взносов самостоятельно.

При этом, исходя из ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.10.2014 по 19.07.2016, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.04.2017 (л.д. 10).

При таких обстоятельствах административный ответчик ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 29.10.2014.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 14.12.2016 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 09.12.2016 в связи с возражениями относительно его исполнения, представленными должником ФИО1 (л.д. 26).

Из штемпеля суда на административном исковом заявлении следует, что административный иск подан в суд 28.04.2017, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2016 год, составила 10666,88 руб., на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2016 год сумма страховых взносов составила 2092,35 руб.

Проверив правильность математических операций, суд находит расчет представителя административного истца верным и считает возможным согласиться с предложенным представителем административного истца расчетом долга.

Частью 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

По информации налоговых органов ФИО1 в 2016 году получил нулевой доход, то есть менее 300000 руб.

В соответствии с ч.ч. 1-4, 5-7 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пеней, начисленных ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016, составила 328,21 руб., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 – 64,38 руб.

Расчет пеней, произведенный административным истцом, судом проверен и признан верным.

С учетом требования ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, об исполнении обязанности по уплате страховых взносов лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно, обязанность по уплате страховых взносов должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 03.08.2016.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика страховых взносов надлежащим образом не была исполнена, что подтверждается реестром поступления платежей (л.д.33), Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации городского округа закрытого административно-территориального образования Северск Томской области вынесено уточненное требование от 31.10.2016 № ** об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, начисленных по состоянию на 31.10.2016, которое направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 02.11.2016 (л.д. 12-13, 14-16).

На день рассмотрения административного дела задолженность по страховым вносам за 2016 г. и пеней административным ответчиком ФИО1 не погашена. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств, положений закона, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск требований о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 10666,88 руб. – на страховую пенсию, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 328,21 руб. – на страховую пенсию; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 2092,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 64,38 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ установлено, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких обстоятельствах на основании статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в пользу муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 526,07 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 10666,88 руб. – на страховую пенсию, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 328,21 руб. – на страховую пенсию, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 2092,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год, за период с 03.08.2016 по 31.10.2016 в сумме 64,38 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 526,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Е.Е. Ларина