Решение № 2А-2588/2020 2А-2588/2020~М-1741/2020 М-1741/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-2588/2020

Дело № 2а-2588/2020


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Клинку О.В., в которых просит взыскать с ответчика:

31 159 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2014 год; 499 рублей 08 копеек – пени по транспортному налогу; 1 519 рублей 83 копейки - пени;

945 рублей – недоимку по налогу на имущество за 2016 год, 493 рубля 48 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц;

7 411 рублей – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 451 рубль 23 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц;

25 рублей – недоимку по земельному налогу за 2017 год, 114 рублей 13 копеек – пени по земельному налогу;

227 рублей 92 копейки – пени по земельному налогу за 2015 год.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Положениями статьи 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Ответчику начислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 38 418 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №441707 от 01 мая 2015 года.

19 декабря 2017 года Инспекцией произведено уменьшение транспортного налога по автомобилю <.....>, предоставлена льгота в сумме 4 410 рублей.

За 2014 год начислен транспортный налог в сумме 34 008 рублей по сроку уплаты – 16 февраля 2018 года, о чем направлено налоговое уведомление №82982792 от 19.12.2017 года через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в установленный срок транспортный налог уплатила частично, в связи с чем начислены пени за период с 17 февраля по 22 апреля 2018 года в размере 499 рублей 08 копеек.

Инспекцией ответчику направлено требование №1359 от 23 апреля 2018 года на уплату налога и пеней, со сроком добровольного исполнения – до 30 мая 2018 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 23 апреля по 08 ноября 2018 года в размере 1 519 рублей 83 копейки. Направлено требование №13599 от 23 апреля 2018 года со сроком добровольного погашения – до 30 мая 2018 года. Требование ФИО1 не исполнено.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчику начислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 6 911 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №50873796 от 09 сентября 2017 года заказной корреспонденцией.

В установленный срок оплата налога на имущество за 2016 год произведена в размере 5 966 рублей, в связи с чем Инспекцией начислены пени за период со 02 по 18 декабря 2017 года в размере 4 рублей 40 копеек.

Инспекцией выставлены требования:

№10260 от 19 декабря 2017 года со сроком исполнения – до 22 января 2018 года, направлено через личный кабинет налогоплательщика;

№2564 от 15 февраля 2018 года на сумму пени в размере 489 рублей 08 копеек со сроком исполнения – до 26 марта 2018 года.

Требования налогоплательщиком не исполнены.

Ответчику начислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 года в сумме 7 411 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №5264386 от 26 июня 2018 года через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок оплата налога на имущество за 2016 год произведена в размере 5 966 рублей, в связи с чем Инспекцией начислены пени за период со 02 по 18 декабря 2017 года в размере 4 рублей 40 копеек.

Инспекцией выставлены требования:

№35800 от 17 декабря 2018 года со сроком исполнения – до 09 января 2019 года, требование исполнено частично;

№27774 от 09 ноября 2018 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 451 рубль 23 копейки, направлено через личный кабинет налогоплательщика. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год начислены с 15 февраля по 08 ноября 2018 года (взыскание налога за 2015 год не производилось), пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислены в сумме 61 рубль 70 копеек за аналогичный период.

Требования налогоплательщиком не исполнены.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании Положения о земельном налоге на территории города Перми, установлены ставки земельного налога.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику начислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 год в размере 1 748 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №70173935 от 06 августа 2016 года, направлено заказной корреспонденцией.

В установленный срок земельный налог за 2015 год оплачен частично, в связи с чем начислены пени за период с 09 декабря 2016 года по 14 февраля 2018 года в сумме 227 рублей 92 копейки.

Инспекцией выставлено требование №2564 от 15 февраля 2018 года на уплату налогов, пени со сроком исполнения до 26 марта 2018 года.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 25 рублей, о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №5264386 от 26 июня 2018 года.

Ответчик в установленный срок земельный налог не оплатила, Инспекцией начислены пени за период с 04 по 16 декабря 2018 года.

Инспекцией выставлены требования:

№35800 от 17 декабря 2018 года со сроком исполнения – до 09 января 2019 года, направлено через личный кабинет налогоплательщика;

№27774 от 09 ноября 2018 года на сумму пени по земельному налогу за 2015 год в размере 114,13 рублей, направлено через личный кабинет налогоплательщика. Взыскание земельного налога за 2015 год не производилось.

Сумма задолженности в 3 000 рублей превышена по требованиям №13599 от 23 апреля 2018 года (со сроком исполнения – до 30.05.2018 года), а также №35800 от 17 декабря 2018 года (со сроком исполнения – до 09 января 2019 года).

13 февраля 2019 года мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 33 325 рублей 42 копейки.

29 апреля 2019 года мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 9 521 рубль 19 копеек.

24 декабря 2019 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ от 29 апреля 2019 года, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. Своего представителя в суд административный истец не направил.

ФИО1 в суд не явилась, извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Каких-либо ходатайств в адрес суда от административного ответчика не поступило.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также, материалы административных дел №2а-596/2019, №2а-2393/2019, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ГУ МВД России по г.Перми от 01 октября 2020 года, за ФИО1, (дата) года рождения, были зарегистрированы транспортные средства:

Государственный регистрационный знак

Марка ТС

Мощность

(л.с.)

Дата регистрации

Дата прекращения регистрации

В877АО159

Автомобиль легковой <.....>

181

21.04.2012

20.04.2016

А306НХ159

Автомобиль легковой <.....>

124

01.07.2011

06.04.2016

В663НТ159

Автомобиль легковой <.....>

211

31.01.2013

06.01.2016

Е949КМ159

Автомобиль легковой <.....>

180

02.10.2013

23.04.2016

Т559ХУ59

Автомобиль легковой <.....>

147

19.11.2010

По информации, содержащейся в выписке из ЕГРН по состоянию на 09 октября 2020 года, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

-<АДРЕС> (кадастровый №...), дата государственной регистрации – 25 октября 2011 года;

-помещение нежилое (кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС> дата государственной регистрации -03 марта 2011 года;

-земельный участок с кадастровым номером №..., вид разрешенного использования – под гаражи-боксы, доля в праве – 1/45, дата государственной регистрации – 27 сентября 2017 года.

01 мая 2015 года сформировано налоговое уведомление №441707 на оплату ответчиком налогов, в том числе, транспортного налога за 2014 год в общем размере 38 418 рублей, со сроком оплаты – не позднее 01 октября 2015 года (том II л.д. 22).

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление №70173935 на оплату транспортного налога за 2015 год в размере 33 731 рубль 22 копейки, земельного налога за 2015 год в сумме 1 748 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5 966 рублей, со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2016 года (том II л.д.15).

21 сентября 2016 года налоговое уведомление отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (том II л.д.16).

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление №50873796 на оплату налогов, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 911 рублей, со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (том II л.д.10).

14 сентября 2017 года налоговое уведомление отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (том II л.д.11).

19 декабря 2017 года сформировано налоговое уведомление №82982792 на оплату транспортного налога, с учетом произведенного перерасчета и применения налоговой льготы, за 2014 год в общем размере 34 008 рублей, со сроком оплаты – не позднее 16 февраля 2018 года (том II л.д.23). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (том II л.д.24,25).

19 декабря 2017 года ФИО1 оформлено требование №10260 на уплату недоимки по налогам, в которую входит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 945 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,40 рублей, срок исполнения установлен до 22 января 2018 года. Общая сумма задолженности по требованию составляет 7 892 рубля (том II л.д.12).

20 декабря 2017 года требование вручено через личный кабинет налогоплательщика (том II л.д.14).

15 февраля 2018 год ответчику оформлено требование №2564 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 489,08 рублей, пени по земельному налогу в размере 802,25 рублей со сроком исполнения до 26 марта 2018 года (том II л.д.17).

16 февраля 2018 года требование вручено через личный кабинет налогоплательщика (том II л.д.21).

23 апреля 2018 года ФИО1 оформлено требование №13599 на уплату недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 31 159 рублей 94 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 499 рублей 08 копеек, срок для исполнения установлен до 30 мая 2018 года (том II л.д.26).

24 апреля 2018 года требование вручено через личный кабинет налогоплательщика (том II л.д.28).

26 июня 2018 года сформировано налоговое уведомление №5264386 на оплату земельного налога за 2017 год в сумме 25 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 411 рублей, со сроком оплаты – не позднее 03 декабря 2018 года (том I л.д.10).

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (том I л.д.10,11).

17 декабря 2018 года ФИО1 оформлено требование №35800 на уплату недоимки по земельного налогу за 2017 год в сумме 25 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,08 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 411 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 24,09 рублей, срок для исполнения установлен до 09 января 2019 года (том I л.д.12).

18 декабря 2018 года требование вручено через личный кабинет налогоплательщика (том I л.д.14).

09 ноября 2018 года ФИО1 оформлено требование №2774 на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1 519,83 рублей, пени по земельному налогу в сумме 114,13 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 451,23 рубля, срок для исполнения установлен до 11 декабря 2018 года (том I л.д.20).

25 ноября 2018 года требование вручено через личный кабинет налогоплательщика (том I л.д.23).

08 февраля 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г.Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последней недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 31 159,94 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 499,08 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 945 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 493,48 рубля, пени по земельному налогу в размере 227,92 рублей (административное дело № 2а-596/2019, л.д. 1).

13 февраля 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 31 159,94 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 499,08 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 945 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 493,48 рубля, пени по земельному налогу в размере 227,92 рублей (административное дело № 2а-596/2019, л.д. 23).

24 апреля 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г.Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последней недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 411 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 451,23 рубля, недоимки по земельному налогу за 2017 год за 2017 год в размере 25 рублей, пени по земельному налогу в сумме 114,13 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 519,83 рублей (административное дело № 2а-2393/2019, л.д. 1,2).

29 апреля 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 411 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 451,23 рубля, недоимки по земельному налогу за 2017 год за 2017 год в размере 25 рублей, пени по земельному налогу в сумме 114,13 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 519,83 рублей (административное дело № 2а-2393/2019, л.д. 15).

24 декабря 2019 года от представителя ответчика поступили заявления об отмене судебных приказов от 13 февраля, 29 апреля 2019 года, указано, что с данными судебными приказами должник не согласен (административные дела №596/2019 л.д.25; №2а-2393/2019, л.д.19).

24 декабря 2019 года на основании определений мирового судьи судебные приказы от 13 февраля, 29 апреля 2019 года отменены (административные дела №596/2019 л.д.26; №2а-2393/2019, л.д.21).

22 июня 2020 года Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Перми с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 31 159,94 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 499,08 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 945 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 493,48 рублей; пени по земельному налогу в сумме 227,92 рублей (том II л.д.3-5).

22 июня 2020 года Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Перми с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1 519,83 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 451,23 рубля; недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени по земельному налогу в сумме 114,13 рублей (том I л.д.2-4).

27 августа 2020 года на основании определения Орджоникидзевского районного суда города Перми административные дела №2а-2746/2020 и №2а-2588/2020 объединены в одно производство.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в части.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, ФИО1 в 2014 году являлась налогоплательщиком транспортного налога в связи с регистрацией за ней транспортных средств.

Согласно статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

ставки: в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей с каждой лошадиной силы, в отношении грузового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 40 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2014 год в отношении транспортных средств, зарегистрированных за ФИО1

Общая сумма транспортного налога за 2014 год, с учето?<.....>

По данным Инспекции, оплата транспортного налога за 2014 год ответчиком не произведена. Доказательств обратного со стороны ФИО1 в материалы дела не представлено.