Решение № 2А-1563/2020 2А-1563/2020~М-858/2020 М-858/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-1563/2020

УИД №RS0№-14

Дело № 2а-1563/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.

при секретаре Ивановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 6 по Липецкой области обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в адрес МИФНС №6 по Липецкой области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3 – НДФЛ за 2017 год с суммой налога к уплате 45 500 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику было направлено налоговое требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был. МИФНС России №6 по Липецкой области обратилась в суд за выдачей судебного приказа в отношении ФИО1, который впоследствии на основании заявления административного ответчика был отменен. На основании изложенного был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017г. в размере 45 500 руб. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 45 500 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, <данные изъяты>

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Судом установлено, что согласно справке о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2017 год № 1337 от 03.10.2018 г., ФИО1 был получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в 2017 году в размере 350 000 руб., на сумму дохода по коду «2301» подлежит уплате налог в размере 13 %, равный 45500 руб.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" в соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации утверждены коды видов доходов налогоплательщика согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2301

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"(1)

Согласно представленному ответу на запрос суда из филиала ПАО СК «Росгосстрах» в Липецкой области, решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 751 500 руб., из которых 100 000 руб. - штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты, 250 000 руб. - неустойка, взысканные в соответствии с нормами Закона «О защите прав потребителей», которые являются налогооблагаемыми. Таким образом, за 2017 год сумма, подлежащая налогообложению с ФИО1, составляет 350 000 руб., налог равен 45500 руб. (13 % от 350000 руб.).

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Аналогичная позиция содержится в вопросе 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).

Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению в размере 13 % от суммы дохода.

В адрес административного ответчика 26.07.2018 г. направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018г., в котором указывалось на необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в размере 45 500 руб. в срок до 03.12.2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, налогоплательщику 12.12.2018 г. направлено требование № 18978 по сроку уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 45 500 руб. в срок до 28.12.2018 года, которое было получено адресатом 20.12.2018 г., однако недоимка не была погашена.

Расчет налога произведен налоговым органом правильно, в соответствии с законодательством, исходя из суммы дохода 350 000 руб. и ставки 13% (350 000 руб. х 13% = 45 500 руб.)

По заявлению МИФНС России №6 по Липецкой области в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка 27.09.2019 г. вынесен судебный приказ, который определением от 22 октября 2019 года был отменен в связи с поступлениями возражений от должника.

27 февраля 2020 года налоговым органом в адрес суда направлено исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование налогового органа о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что и имело место быть в настоящем споре.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Довод ответчика, изложенный в заявлении об отмене судебного приказа о том, что все налоги оплачены, не согласие с суммой долга, не может повлиять на иное решение, поскольку контррасчет и доказательств оплаты налога суду не представлено. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 45 500 руб.

В соответствии со ст.ст. 103, 106, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика в бюджет г. Липецка подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1565 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 45 500 руб., перечислив указанную денежную сумму по следующим реквизитам: получатель ИНН <***>, УФК по Липецкой области (для Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области), р/с № <***>, БИК 044206001 отделение г. Липецк, ОКТМО 42701000, КБК 18210102030011000110.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, государственную пошлину в бюджет г. Липецка в размере 1565 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 02 июня 2020 года