Решение № 2А-298/2026 2А-298/2026(2А-3907/2025;)~М-3086/2025 2А-3907/2025 М-3086/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-298/2026

Дело № 2а-298/2026

УИД 76RS0016-01-2025-004544-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2026 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Голодиловой Е.И.,

при помощнике судьи Совиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с уточненным административным иском к ответчику о взыскании земельного налога с физических лиц за 2023 г. – 612 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 837,64 рублей. В обоснование иска указано, что ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имеет земельный участок, была обязана уплатить обязательные платежи и санкции. Налоговое требование об уплате указанных обязательных платежей и санкций ответчиком своевременно не исполнено.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного и заинтересованного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 на рассмотрение дела не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом. из письменного отзыва усматривается, что исходя из сведений ИФНС отрицательное сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, в связи с чем просит иск оставить без удовлетворения либо без рассмотрения.

Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г.Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В собственности ответчика в спорный период имелось указанное в описательной части настоящего решения имущество.

С 1 января 2017 г. порядок уплаты страховых взносов урегулирован главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве страхователя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1,2 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, если превышает – плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с имеющимся отрицательным сальдо ЕНС в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогу, пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование входят следующие суммы задолженности: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 37 290 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 14 304,02 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере – 39 387,10 рублей, а всего на сумму 30 981,12 рублей, пени 356,02 рублей.

На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Выставление Инспекцией требования в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС соответствует положениям Налогового кодекса РФ. При этом выставление уточненного требования на случай изменения суммы задолженности положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Возражений, свидетельствующих о неверном исчислении размера налога, как и доказательств внесения платежей, не учтенных административным истцом, административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, пеней в принудительном порядке.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В Дзержинский районный суд <адрес> ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла патентную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения ИП).

Согласно информационных ресурсов налогового органа, сумма налога по патенту № от 05.04.2024г. составила 105 357,00 руб. и распределилась по срокам уплаты следующим образом:

по сроку 01.07.2024г. - 35 119,00 руб.

по сроку 09.01.2025г. - 70 238,00 руб.

При подаче Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога по патенту пересчитана и составила 72 409,00 руб. и распределилась по срокам уплаты следующим образом:

по сроку 01.07.2024г.-35 119,00 руб.

по сроку 02.11.2024г. - 37 290,00 руб.

Налог по сроку уплаты 09.01.2025г. в размере 70 238,00 сторнирован.

Налогоплательщиком, налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35119 руб. уплачен самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы за 2024 год в размере 39387,10 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 14304.02 руб.

На основании уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий произведено уменьшение налога по сроку уплаты 02.11.2024г. на сумму 37 290,00 руб.

Следовательно, задолженность по патенту за 2024 г. отсутствует.

В связи с чем, пени на совокупную обязанность также подлежат перерасчету: 53691,12 руб. *31 день*21%/300=1165,10 руб.(ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

54303,12 руб. *38 день*21%/300=1672,54 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Итого-2837,64 руб.

Сумма 53691,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из страховых взносов за 2024 г., с ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность вошел земельный налог за 2023 г. -612 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения уточненного административного иска, взыскании земельного налога с физических лиц за 2023 г. – 612 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 837,64 рублей.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> земельного налога с физических лиц за 2023 г. – 612 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 837,64 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Голодилова