Решение № 2А-457/2024 2А-457/2024~М-192/2024 М-192/2024 от 23 мая 2024 г. по делу № 2А-457/2024

УИД 48RS0010-01-2024-000266-27 № 2а-457/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на налогам, обязательным платежам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. Ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. Однако, ответчик не исполнила своей обязанности по уплате налогов и обязательных платежей. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогам в сумме 5 717 рублей 89 копеек, пени в сумме 21 267 рублей 56 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 статьи 150, статьей 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу положений пункта второго статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 мая 2017 года по 12 марта 2020 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 05 января 2023 в сумме 88 910 рублей 59 копеек, в том числе пени 17 072 рубля 96 копеек (л.д. 21).

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 13 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 27 593 рубля 19 копеек, в том числе налог в размере 6 325 рублей 63 копейки, пени – 21 267 рублей 56 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 607 рублей 74 копейки, исчисленный за 2021 год;

- пени в размере 21 267 рублей 56 копеек;

- страховые взносы ОМС в размере 1 676 рублей 14 копеек, исчисленные за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 4 041 рубль 75 копеек, исчисленные за 2020 год.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 данного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 того же закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Административный истец ссылается на те обстоятельства, что административный ответчик имеет недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 607 рублей 74 копейки, исчисленную за 2021 год.

В нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено документов, подтверждающих тот факт, что административный ответчик является плательщиком этого налога, а также каких-либо иных доказательств наличия оснований для взыскания данного налога в указанной сумме.

Сами по себе административный иск и требование об уплате задолженности таковыми являться не могут.

Ввиду этого оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход, исчисленного за 2021 год в размере 607 рублей 74 копейки у суда не имеется.

В силу пункта первого, четвертого статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № от 01 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 31 июля 2023 года, в том числе:

налог на профессиональный доход – 607 рублей 74 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 30 586 рублей 75 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4 405 рублей 14 копеек;

всего недоимки на сумму 35 599 рублей 63 копейки, а также пени в размере 19 493 рубля 17 копеек.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено ответчиком 01 июля 2023 года.

На основании требования № от 01 июля 2023 года задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу статьи 46 НК РФ 10 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от 01 июля 2023 года в размере 56 865 рублей 06 копеек.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

В силу подпункта второго пункта первого статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте втором пункта первого статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта первого пункта первого статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом девятым статьи 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта пятого статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12 марта 2020 года, то с учетом требований, изложенных в пункте седьмом статьи 6.1 НК РФ, он был обязан уплатить страховые взносы не позднее 27 марта 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не выполнил.

Согласно пункт 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в пункте 3 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам налоговым органом не пропущен (совокупная сумма недоимки по страховым взносам составляет 5 717 рублей 89 копеек, то есть не превышает 10 000 рублей).

Ввиду этого суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2020 год в размере 1 676 рублей 14 копеек и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 2020 год в размере 4 041 рубль 75 копеек.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 13 ноября 2023 года включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате обязательных страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, начисленных за 2020 год ответчиком не исполнена, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня.

При определении размера пени по страховым взносам, суд учитывает, что обязанность погасить в полном объеме задолженность по уплате страховых взносов у административного ответчика наступила 27 марта 2020 года. В последующий период недоимка по страховым взносам не увеличивалась в связи с прекращением обязанности по их уплате.

В иске заявлены ко взысканию недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 676 рублей 14 копеек и по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 041 рубль 75 копеек.

Так как обязанность по уплате страховых вносов не исполнена, то с 28 марта 2020 года на сумму недоимки, равную в размере 5 717 рублей 89 копеек (1 676,14 руб. + 4 041,75 руб.), подлежит начислению пеня.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой страховых вносов в размере, исчисленном в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 28 марта 2020 года по 13 ноября 2023 (1325 дней), равном 1 279 рублей 38 копеек, исходя из следующего расчета:

За период (с 28.03.2020 по 26.04.2020) – 5717,89 руб. (недоимка)*6,0% (ставка) *1/300 (делитель) *29 дн. (просрочка) =33,16 руб.;

За период (с 27.04.2020 по 21.06.2020) - 5717,89 руб. (недоимка)*5,5% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 57,66 руб.;

За период (22.06.2020 по 26.07.2020) - 5717,89 руб. (недоимка)*4,5% (ставка) *1/300 (делитель) *34 дн. (просрочка) = 29,16 руб.;

За период (с 27.07.2020 по 21.03.2021) - 5717,89 руб. (недоимка)*4,25% (ставка) *1/300 (делитель) *237 дн. (просрочка) = 191,98 руб.;

За период (с 22.03.2021 по 25.04.2021) - 5717,89 руб. (недоимка)*4,5% (ставка) *1/300 (делитель) *34 дн. (просрочка) =29,16 руб.;

За период (с 26.04.2021 по 14.06.2021) – 5 717,89 руб. (недоимка)*5,0% (ставка) *1/300 (делитель) *49 дн. (просрочка) =46,70 руб.;

За период (с 15.06.2021 по 25.07.2021) - 5 717,89 руб. (недоимка)*5,5% (ставка) *1/300 (делитель) *40 дн. (просрочка) = 41,93 руб.;

За период (26.07.2021 по 12.09.2021) - 5 717,89 руб. (недоимка)*6,5% (ставка) *1/300 (делитель) *48 дн. (просрочка) = 59,47 руб.;

За период (с 13.09.2021 по 24.10.2021) - 5 717,89 руб. (недоимка)*6,75% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 52,75 руб.;

За период (с 25.10.2021 по 19.12.2021) – 5 717,89 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) =78,62 руб.;

За период (с 20.12.2021 по 13.02.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 89,10 руб.;

За период (14.02.2022 по 27.02.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *13 дн. (просрочка) = 23,54 руб.;

За период (с 28.02.2022 по 10.04.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*20,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 156,29 руб.;

За период (с 11.04.2022 по 03.05.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*17,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) =71,28 руб.;

За период (с 04.05.2022 по 26.05.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*14,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) =58,70 руб.;

За период (с 27.05.2022 по 13.06.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*11,0% (ставка) *1/300 (делитель) *17 дн. (просрочка) =35,64 руб.;

За период (с 14.06.2022 по 24.07.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *40 дн. (просрочка) =72,43 руб.;

За период (с 25.07.2022 по 18.09.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*8,0% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 83,86 руб.;

За период (с 19.09.2022 по 01.12.2022) - 5 717,89 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *73 дн. (просрочка) = 104,35 руб.;

За период ( с 02.12.2022 по 23.07.2023) – 3 281 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *233 дн. (просрочка) = 333,07 руб.;

За период (с 24.07.2023 по 14.08.2023) – 3 281 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *21 дн. (просрочка) = 34,02 руб.;

За период (с 15.08.2023 по 17.09.2023) – 3 281 руб. (недоимка)*12,0% (ставка) *1/300 (делитель) *33 дн. (просрочка) = 75,48 руб.;

За период (с 18.09.2023 по 29.10.2023) – 3 281 руб. (недоимка)*13,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 101,59 руб.;

За период (с 30.10.2023 по 12.12.2023) – 3 281 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *43 дн. (просрочка) = 40,03 руб.

Всего подлежит взысканию за период с 28 марта 2020 года по 13 ноября 2023 года пеня в размере 1 279 рублей 38 копеек.

В оставшейся части суммы исчисленной пени, равной 19 988 рублей 18 копеек (21 267,56 руб. – 1 279,38 руб.), во взыскании, суд отказывает, так как в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания налогов и, как следствие, санкций за неисполнение обязанности по их уплате в указанных суммах.

Общая сумма взыскания составит 6 997 рублей 13 копеек (5 717,75 руб.+1 279,38 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2020 год в размере 1 676 рублей 14 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 2020 год в размере 4 041 рубль 75 копеек, пени, исчисленные за период с 28 марта 2020 года по 13 ноября 2023 года в размере 1 279 рублей 38 копеек, а всего взыскать 6 997 рублей 13 копеек.

В удовлетворении исковых требований административного истца Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход, начисленный за 2021 год в размере 607 рублей 74 копейки, пени, исчисленной по состоянию на 13 ноября 2023 года в размере 19 988 рублей 18 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Дудников