Решение № 2А-3365/2025 2А-3365/2025~М-2802/2025 М-2802/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-3365/2025

Дело № 2а-3365/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 696786,31 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2018 год – 4080 руб., за 2021 год – 4080 руб., за 2022 год – 4080 руб., за 2023 год – 4080 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 69 176 руб., за 2022 год – 69176 руб., за 2023 год – 69176 руб. руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2021 год – 5952 руб., за 2022 год – 6548 руб., за 2023 год – 6735 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год – 28572,27 руб., на ОМС за 2020 год – 7419 руб.,

- штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей за 2007 год,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 26.02.2025 172283,74 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. С 28.12.1998 по 17.11.2020 состояла на налогом учете в качестве ИП и является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. 17.11.2008 ФИО1 с нарушением срока представлена декларация в форме 3-НДФЛ за 2007 год, вынесено решение о привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 21.07.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги.

С 28.12.1998 по 17.11.2020 состояла на налогом учете в качестве ИП и является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

17.11.2008 ФИО1 с нарушением срока представлена декларация в форме 3-НДФЛ за 2007 год, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, вынесено решение о привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ (л.д.27-29).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 23.08.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год, сведений о направлении которого в адрес налогоплательщика налоговым органом не представлено,

-налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 08.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного, земельного и имущественного налогов за 2023 год, направлено налогоплательщику через почтовым отправлением

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 5221 с установленным сроком добровольной уплаты до 14.09.2023 суммы задолженности по налогам – 644728,56 руб., пени – 204545,79 руб., штраф – 2100 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 01.08.2023 (л.д.24,25).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 23.01.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 08.04.2024 судебный приказ 2а-1068/2025 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2007 год, земельного налога за 2021, 2022г., налога на имущество за 2021, 2022г. Страховые взносы за 2020 год, транспортный налог за 2018, 2021, 2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.15).

Определением мирового судьи от 12.05.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 24.03.2025 судебный приказ 2а-680/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.78 об).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 4080 руб., за 2022 год – 4080 руб., за 2023 год – 4080 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 69 176 руб., за 2022 год – 69 176 руб., за 2023 год – 69 176 руб. руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год – 5952 руб., за 2022 год – 6548 руб., за 2023 год – 6735 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 28 572,27 руб., на ОМС за 2020 год – 7419 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.2 ст.425 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

2) 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 5221 по состоянию на 21.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 23.01.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 08.04.2024 судебный приказ 2а-1068/2025 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2007 год, земельного налога за 2021, 2022г., налога на имущество за 2021, 2022г. Страховые взносы за 2020 год, транспортный налог за 2018, 2021, 2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Определением мирового судьи от 12.05.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 24.03.2025 судебный приказ 2а-680/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год отменен в связи с поступившими возражениями должника.

24.07.2025 и 09.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 21.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 01.08.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 год ответчик извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, объект недвижимого имущества, состоя на учете в качестве ИП, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2021, 2022, 2023 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объект недвижимого имущества и земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год за период с 03.02.2020 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год, штрафа за 2007 год по ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2018 год, штрафа за 2007 год по ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующего налогового уведомления в инспекции не сохранилось, то возможность взыскания данных налогов исключается.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 26.02.2025.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год – 28572,27 руб., на ОМС за 2020 год – 7419,56 руб., транспортного налога за 2021 год – 4080 руб., земельного налога за 2021 год – 5952 руб., налога на имущество за 2021 год – 69176 руб. (всего 115199,83 руб.), в связи с чем, пени с учетом произведенных оплат 25.08.2023 в размере 13536,67 руб., за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят - 11563,16 руб. с учетом оплаты произведенной налогоплательщиком 25.08.2023 на сумму 13536,67. остаток недоимки по состоянию на 02.12.2023 составлял 101663,16 руб.

Со 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением оплаты налогов за 2022 год на общую сумму 79804 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 181467,16 руб., а пени за период с 02.12.2023 по 02.02.2024 составят 37866,15 руб.

Со 02.12.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением оплаты налогов за 2023 год в сумме 79 991 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 261458,16 руб., а пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 составят 15739,78 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС с 01.01.2023 по 27.02.2025 в сумме 65169,09 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены, либо пропущены сроки принудительного исполнения судебных актов, не подлежала учету при исчислении пени.

Согласно сведениям Серпуховского РОСП исполнительные производства, возбужденные по судебным приказам за период с 2017-2022 год, окочены фактическим исполнением, а также невозможностью установления местонахождения должника и его имущества в 2018-2023 год. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось. Учитывая период выдачи судебных актов, а также период окончания исполнительных производств, срок повторного предъявления акта к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 3 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В случае, когда исполнительное производство окончено фактическим исполнением, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Довод административного ответчика о похищении транспортного средства в данном случае не может служить основанием для освобождения от уплаты налоговых обязательств, поскольку согласно талона уведомления, ФИО1 обратилась в правоохранительные органы с соответствующим заявлением лишь в декабре 2025 года, в свою очередь предметом настоящего дела выступают налоговые обязательства за 2021-2023 года. Кроме того, само по себе обращение с заявлениями о хищении принадлежащего налогоплательщику имущества не подтверждают в качестве установленного факт хищения транспортного средства. Применительно к ст. 85 Налогового кодекса РФ автомобиль продолжает являться объектом налогообложения, так как ФИО1 не принято мер к снятию транспортного средства с регистрационного учета, либо прекращению своего права собственности в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 11 140 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4080 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 30,60 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 5 952 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 44,64 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 69 176 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 518,82 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4080 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 6 548 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 69 176 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 28572,27 руб., пени за период с 03.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 3857,01 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 7419,56 руб., пени за период с 03.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 1001,56 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4080 руб.;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 6735 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 69 176 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 в сумме 65 169,09 руб., а всего взыскать 345 616 ( триста сорок пять тысяч пятьсот шестнадцать ) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 11 140 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 100 рублей, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026.