Решение № 2А-826/2025 2А-826/2025~М-758/2025 М-758/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-826/2025

УИД 31RS0001-01-2025-001237-69 Дело № 2а-826/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Есаковой К.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11720,08 руб., в том числе: пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год за период с 12.12.2023 г. по 16.04.2024 г. в размере 52,84 руб.; пени на сумму задолженности единого налогового счета (по транспортному налогу, страховым взносам) в размере 11667,24 руб. за период с 12.12.2023 г. по 16.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Белгородской области, в период с 22.04.2016 г. по 13.01.2021 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования. С 01.10.2022 г. ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В результате невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате установленных законодательством налогов, образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования за периоды 2017-2021 г.г., и транспортного налога за периоды 2016-2021 г.г., на которую была начислена пеня.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 13.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности: пени за период с 11.12.2023 г. по 16.04.2024 г. в сумме 11720,08 руб. был отменен 07.04.2025 г. определением мирового судьи от 07.04.2025 г. в связи с возражениями ответчика.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 ходатайств не заявил, возражений на административный иск и доказательства в установленный срок не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применить специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В силу ч. 1 ст. 8 указанного Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Как усматривается из ст. 10 вышеуказанного федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно положениям п.1 и 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ ).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Административным истцом произведен расчёт страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 г. в размере 22321,24 руб., за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 32448 руб.; на ОМС за 2017 г. в размере 4337 руб., за 2020 г. в размере 8426 руб., за 2021 г. в размере 294,46 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом произведено исчисление задолженности по пени за период с 12.12.2023 г. по 16.04.2024 г. в размере 52,84 руб. (на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 782,40 руб.).

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- ОПЕЛЬ ОМЕГА, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 813,10 руб.; за 2017 г. в размере 13617 руб.; за 2018 г. в размере 13617 руб.; за 2019 г. в размере 13617 руб.; за 2020 г. в размере 13440,12 руб.; за 2021 г. в размере 13617 руб. и 13617 руб.

Указанные задолженности взысканы с ФИО1 на основании судебных приказов и постановлений УФНС по Белгородской области.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С 01.01.2023 г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.05.2024 г. УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В тот же день был вынесен судебный приказ № 2а-1011/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 11720,08 руб. за период с 11.11.2023 г. по 16.04.2024 г.

Определением от 07.04.2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления административным истцом соблюден.

Расчет суммы задолженности представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру начисленной суммы пени не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность в размере 11720 рублей 08 копеек, в том числе: пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год за период с 12.12.2023 г. по 16.04.2024 г. в размере 52 рубля 84 копейки; пени на сумму задолженности единого налогового счета (по транспортному налогу, страховым взносам) за период с 12.12.2023 г. по 16.04.2024 г. в размере 11667 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудкина Н.В.

Решение принято 05.11.2025 года.