Решение № 2А-281/2024 2А-281/2024~М-267/2024 М-267/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-281/2024

Дело № 2а-281/2024

УИД 12RS0014-01-2024-000410-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шемуранова И.Н., при секретаре судебного заседания Басовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты>. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени. В обоснование административного иска указано, что налоговый орган начислил ФИО1 <данные изъяты>. за 2020 год транспортный налог по сроку уплаты 1 <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № 25215513 от 1 сентября 2021 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении; за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере <данные изъяты> руб. и направил в его адрес налоговое уведомление <данные изъяты> года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении; за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере <данные изъяты> руб. и направил в его адрес налоговое уведомление <данные изъяты>, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате транспортного налога. Указали, что ФИО1 <данные изъяты>. также начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.; за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года сумме <данные изъяты> 2022 год по сроку 1 декабря 2023 года в <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 1 декабря 2021; за 2021 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 1 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. ФИО1 <данные изъяты> с 6 сентября 2019 года по 28 мая 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ФИО1 <данные изъяты> не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Размер штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет <данные изъяты> рублей, решение вступило в силу 1 июля 2021 года, штраф по вышеуказанному решению не оплачен. В установленные сроки в полном размере оплата налога, штрафа и пени в бюджет не поступила в связи с чем, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа № <данные изъяты> года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. В настоящее время по вышеуказанному требованию у ФИО1 <данные изъяты> числиться задолженность в виде транспортного налога в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>; задолженность в виде налога на имущество физических лиц в сумме в сумме <данные изъяты>, штраф за 2019 года в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты>. за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 год начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца - УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, обратились к суду с письменным заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляй, указанные сведения по состоянию па 1 января текущего года.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 <данные изъяты> в собственности транспортные средства: <данные изъяты>

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2020 - не позднее 1 декабря 2021 года, за 2021 год - не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год - не позднее 1 декабря 2023 года. Согласно и. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 г. № 59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов е Республике Марий Эл» (далее - Закон № 59-3) установлены следующие налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до <данные изъяты>

Учитывая изложенные положения законодательства, задолженность по транспортному налогу за 2020 года по сроку 1 декабря 2021 года составляет <данные изъяты> за 2021 год по сроку 1 декабря 2022 года – <данные изъяты>.; за 2022 год по сроку 1 декабря 2023 года - <данные изъяты>.

Согласно налоговым уведомлениям № <данные изъяты>, направленным в адрес ФИО1 <данные изъяты>. должнику было предложено уплатить сумму налога в размере <данные изъяты>

В установленные сроки в полном размере оплата транспортного налога в бюджет не поступила в связи с чем, Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени, размер которой составляет за 2020 и 2021 год <данные изъяты>.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 <данные изъяты> имеет в собственности объект недвижимости: <данные изъяты>

С 1 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются представительными органам муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом.

Пунктом 3 Решения Собрания депутатов Вятского сельского поселения Советского муниципального района от 28 октября 2020г. № 75 «Об установлении на территории Вятского сельского поселения Советского муниципального района Республики Марий Эл налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных материалов, в период с <данные изъяты> ФИО1 <данные изъяты>. являлся индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, однако не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в налоговый орган, за что п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа, в связи с чем был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения <данные изъяты> года. Размер штрафа составил <данные изъяты> рублей. Решение вступило в силу 1 июля 2021 года, штраф по вышеуказанному решению не оплачен.

Требованием, от <данные изъяты>, направленным в адрес ФИО1 <данные изъяты> ему, в срок до <данные изъяты>, было предложено погасить указанную сумму задолженности и пени. Требование получено административным ответчиком 8 июля 2023 года. До настоящего времени указанная обязанность ФИО1 <данные изъяты>. не исполнена.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени, которые не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся ь уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты (неуплаты) налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пени но транспортному налогу с ФИО1 <данные изъяты><данные изъяты> составили <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 -2022 год составляют <данные изъяты> рубля, штраф за 2019 год составил <данные изъяты> рублей, пени за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года на сумму отрицательного сальдо составляют <данные изъяты>. Представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию задолженности по налогам и пени, проверен судом, суд находит его верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

С целью восстановления нарушенного права, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 38 Советского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 февраля 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, который по заявлению должника 14 марта 2024 года был отменен. В обоснование возражения ФИО1 <данные изъяты>. было заявлено о пропуске срока исковой давности для предъявления указанного требования.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд, общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье до истечения 6 месяцев со дня исполнения срока погашения задолженности, указанной в требовании.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 14 марта 2024 года, с административным иском УФНС по Республике Марий Эл обратилось в Советский районный суд Республики Марий Эл 11 сентября 2024 года, то есть в установленный 6 - месячный срок.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты>. является налогоплательщиком - резидентом Российской Федерации по транспортному, земельному налогу. До настоящего времени требования административного истца об уплате налоговой задолженности и пени остались не исполненными.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета. В силу ст. 333.19 НК РФ, размер госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 <данные изъяты>., составляет <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по налогам в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход в доход муниципального образования «Советский муниципальный район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья И.Н. Шемуранов