Решение № 2А-185/2025 2А-185/2025(2А-8145/2024;)~М-6659/2024 2А-8145/2024 М-6659/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-185/2025

Дело № 2а-185/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Шафиковой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157891 рубль 18 копеек, которое до момента обращения в суд полностью не погашено.

По данным Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 31512 рублей 44 копейки.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 по Калининскому району г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 31512 рублей 44 копейки, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие. Каких-либо письменных ходатайств об отложении от ответчика не поступало.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно ст. 72 Налогового Кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по оплате налогов и сборов являются пени.

В силу с. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 419 Кодекса являлся плательщиком налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Между тем, ФИО1 не оплатил своевременно и в установленном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем были начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ Калининским районным судом г.Уфы вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение вступило в законную силу.

В отношении страховых взносов за 2017-2018 годы налоговым органом были приняты меры внесудебного взыскания с ФИО1 задолженности как с лица, обладающего статусом индивидуального предпринимателя. Как усматривается из материалов дела, МИФНС № 4 по Республике Башкортостан приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ;

Решением Калининского районного суда г.Уфы от 30 октября 2023 года, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020 год в размере 8358 рублей 5 копеек и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-2143/2023 вынесенного мировым судьей судебного участка № 12 по Калининскому району города Уфы РБ с ФИО1 взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 12 по Калининскому району города Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2143/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

За несвоевременное перечисление налогов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157891 рублей 18 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у заявителя ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией посредством почтовой связи Почта России.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 20 октября 2023 года МИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 12 по Калининскому району города Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налоговой задолженности с ФИО1 на сумму 31512 рублей 44 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 по Калининскому району г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность - пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 31512 рублей 44 копейки.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа или отказе в вынесении.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан пени в размере 31512 рублей 44 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.