Решение № 2А-961/2020 2А-961/2020~М-847/2020 М-847/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-961/2020

Дело № 2а-961/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Ульянкина Д.В.,

при секретарях Ивахненко А.А., Киреевой Д.Н.,

помощник судьи Тришина Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее - ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, начисленные за несвоевременную оплату налогов, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Ссылалась на то, что налогоплательщику ФИО1 направлены налоговым органом налоговые уведомления № 1267804 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размер 4375 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017, № 26375996 от 30.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4375 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017, № 64972891 от 01.10.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2917 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018.

Однако ФИО1 в установленные сроки налоги не оплатила, в связи с чем в ее адрес было направлено налоговое требование №13654 по состоянию на 12.02.2019 об уплате транспортного налога за 2015-2017 г. в размере 11667 рублей, а также пени по транспортному налогу на указанному недоимку в размере 2556 рублей 02 коп. по сроку уплаты до 20.05.2019.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от 02.12.2019 судебный приказ № 2а-4165/2019 от 01.11.2019 отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2015 в размер 4357 рублей, за 2016 в размере 4357 рублей, за 2017 в размере 2917 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.12.2915 по 11.02.2019 в размере 2556 рублей 02 коп., а всего 14223 рубля 02 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административные исковые требования в полном объеме, по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 возражали против удовлетворения административных исковых требований. В обоснование возражений ссылались на то, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, так как ей было направлено требование об уплате транспортного налога за 2015-2016 гг. №1182 по состоянию на 12.01.2018 со сроком уплаты до 20.02.2018. Кроме того, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате транспортного налога, поскольку она продала данный автомобиль еще в 2011 году, но не обращалась в регистрирующий орган, поскольку у нее отсутствовали документы на автомобиль. Также она имеет льготу по оплате транспортного налога, поскольку является многодетной матерью, что подтверждается удостоверением многодетной семьи.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства Фольксваген Пассат государственный номер №***, поставленного на регистрационный учет 02.05.2007, снятого с регистрационного учета 22.08.2017.

Указанные обстоятельства подтверждаются ответом начальника МОТНРАНСиЭР ГИБДД УМВД России по Орловской области.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 1267804 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 4375 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017, № 26375996 от 30.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4375 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017, № 64972891 от 01.10.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2917 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенных правовых норм исковое заявление о взыскании налога должно быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 г. и 2016 г. по налоговым уведомлениям № 1267804 от 01.07.2017, № 26375996 от 30.08.2017 установлен до 01.12.2017. Соответственно требование об уплате недоимки по транспортному налогу за указанные периоды должно быть направлено налоговым органом не позднее 01.03.2018.

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 было направлено два требования № 1182 по состоянию на 12.01.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 в размере 8750 рублей, а также пени в размере 95,02 рублей, со сроком уплаты до 20.02.2018; а также налоговое требование №13654 по состоянию на 12.02.2019 об уплате транспортного налога за 2015-2017 г. в размере 11667 рублей, а также пени в размере 2556рублей 02 коп. со сроком уплаты до 20.05.2019.

Обращение ИФНС России по г. Орлу к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла в порядке приказного производства имело место 28 ноября 2019 г., то есть за пределами установленного НК РФ срока на принудительное взыскание налога и пени.

С рассматриваемым исковым заявлением инспекции федеральной налоговой службы по г. Орлу обратилась в суд 29.04.2020.

Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орлу является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором страховых взносов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд административным истцом суду первой инстанции не заявлялось.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 в размере 4357 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 4357 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 и 2016 годы, не подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что 01.10.2018 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 64972891 об уплате транспортного налога за 2017 в сумме 2917 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик недоимку по налогу не оплатил.

Исходя из правовых норм, закрепленных в статье 70, статье 75 НК РФ, налоговый орган начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размере 52 рубля 43 копейки.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование № 13654 по состоянию на 12.02.2019 о взыскании недоимки, а также указанных пени по сроку уплаты до 20.05.2019.

Факт направления требования об уплате налога и пени также подтверждается списком заказных писем.

Однако до настоящего времени указанное налоговое требование не исполнено административным ответчиком в полном объеме, задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени не погашена.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении в данной части административных исковых требований налогового органа. Порядок и срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. и пени, начисленные на указанную сумму, налоговым органом соблюдены.

Доводы ответчика и ее представителя об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога являются не состоятельными по следующим основаниям.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик объективно был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Довод административного ответчика о том, что она имеет право на льготы в связи с тем, что обладает статусом многодетной матери, также является не состоятельным по следующим основаниям.

Главой 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

На территории Орловской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге", которым определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Солгано п. 6 ч. 1 ст. 3 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (ред. от 06.12.2017), установлена ставка налога в размере 50 процентов для легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), зарегистрированных на одного из родителей в многодетной семье, имеющей пять и более детей, - в отношении одного транспортного средства.

В соответствии с ч. 3, ч. 4 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (ред. от 06.12.2017) налоговые льготы по транспортному налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии с основаниями для их использования, установленными настоящим Законом.

Для предоставления налоговой льготы по транспортному налогу налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

При возникновении у налогоплательщика права на налоговую льготу в течение налогового периода льгота предоставляется начиная с месяца, в котором возникло указанное право.

Из удостоверения №***, выданного ФИО1, следует, что на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога (за 2017 год), она была матерью 4 детей и не имела права на получении льготы по уплате транспортного налога. Кроме того она не обращалась с заявлением о ее предоставлении в налоговый орган.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <...>, проживающей по адресу: <...>, недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2917 рублей, пени в размере 52 рубля 43 копейки, а всего взыскать 2969 рублей 43 копейки.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Орловской областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Орла.

Судья Д.В. Ульянкин