Решение № 2А-850/2024 2А-850/2024~М-290/2024 М-290/2024 от 16 мая 2024 г. по делу № 2А-850/2024

Дело № 2а-850/2024

УИД 65RS0005-02-2024-000342-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2024 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилюк Н.А.,

при секретаре Пигаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской обратилось в Корсаковский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов, поскольку в соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в 2012-2018 годах владела транспортным средством <...>, в 2021-2022 годах владела транспортным средством <...>, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога, налога по упрощенной системе налогообложения.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год, направлено налоговое уведомление об уплате № 12071020 от 1 сентября 2022 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Также административному ответчику исчислены страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налог по упрощенной системе налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, пени по упрощенной системе налогообложения, пени по транспортному налогу, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № 2017 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком добровольной уплаты до 17 июля 2023 года. Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области направлено заявление о выдаче судебного приказа. 30 августа 2023 года судебным приказом № 2а-3949/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу по упрощенной системе налогообложения, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области от 21 сентября 2023 года указанный судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 30 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 348 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы – 1 373,47 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 265,7 рублей, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2021 годы – 5 832,8 рубля, пени по УСН за 2020, 2021 годы – 151,23 рубль, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам - 4 066,14 рублей.

13 мая 2024 года административный ответчик ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление, в котором указала, что с заявленными требованиями не согласна, считает, что УФНС России по Сахалинской обратилось в суд с пропуском установленного срока обращения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивала по основаниям, изложенным в заявлении.

Выслушав лиц, прибывших в судебное заседание, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункты 1, 2, 5 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункты 1, 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, в том числе, признаются плательщиками страховых взносов.

В пункте 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела транспортным средством <...>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела транспортным средством <...>, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 348 рублей.

Уведомление № 12071020 от 1 сентября 2022 года размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Также административному ответчику в соответствии с налоговым законодательством начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за 2022 год, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2020 в размере 30 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы – 1 373,47 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 265,7 рублей, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2021 годы – 5 832,8 рубля, пени по УСН за 2020, 2021 годы – 151,23 рубль, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам, - 4 066,14 рублей, подлежащие уплате.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик задолженность по налогам и страховым взносам не оплатил, инспекция выставила должнику требование № 2017 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, установлен срок уплаты до 17 июля 2023 года. Требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена, инспекция обратилась в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 30 августа 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3949/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, который отменен мировым судьей 21 сентября 2023 года, в связи с поданными должником возражениями.

Как следует из материалов дела № 2а-3949/2023, определение мирового судьи от 21 сентября 2023 года об отмене судебного приказа направлено УФНС России по Сахалинской области сопроводительным письмом от 8 декабря 2023 года и получено адресатом 14 декабря 2023 года.

Согласно сведениям ОСП по Корсаковскому району УФССП России по Сахалинской области судебный приказ № 2а-3949/2023 от 30 августа 2023 года в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу УФНС России по Сахалинской области на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, транспортного налога и страховых взносов, не оплатила исчисленные административным истцом налоги и пени, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требования об уплате налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО1 законными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика, изложенный в возражениях на административное исковое заявление, о пропуске административным истцом установленного срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела № 2а-3949/2023, определение мирового судьи об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 вынесено 21 сентября 2023 года.

20 марта 2023 года (дата подачи иска в электронном виде) УФНС России по Сахалинской области обратилось в Корсаковский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 21 сентября 2023 года, а административный истец обратился с иском в суд до истечения 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд признает срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущенным.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год 34 445 рублей, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 30 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 348 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы – 1 373,47 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 265,7 рублей, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2021 годы – 5 832,8 рубля, пени по упрощенной системе налогообложения за 2020, 2021 годы – 151,23 рубль, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам - 4 066,14 рублей, всего – 55 278,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Корсаковский городской округ» государственную пошлину в размере 1 585,35 рублей.

На решение суда может быть апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Гаврилюк

Мотивированное решение составлено 29 мая 2024 года.