Решение № 2А-419/2023 2А-419/2023~М-356/2023 М-356/2023 от 20 июня 2023 г. по делу № 2А-419/2023

Дело № 2а-419/2023

УИД 48RS0015-01-2023-000440-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Крыловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, недоимка за 2019 год в размере 1916 руб. 35 коп. и пени в размере 16 руб. 83 коп.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, недоимка за 2019 год в размере 499 руб. 42 коп.; и недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 215 руб. 14 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 12.02.2019 г. и был зарегистрирован в территориальном органе УПФР в качестве страхователя с 24.01.2019 г. В соответствии со ст.430 НК РФ в случае если величина дохода плательщика на расчетный период не превышает 300000 руб., то суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование составит в фиксированном размере, на 2019 год на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб. Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 1916 руб. 35 коп., на обязательное медицинское страхование – 449 руб. 42 коп. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Однако, ФИО1 в установленный срок страховые взносы не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки по страховым взносам ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени за 2019 год в размере 16 руб. 83 коп. (за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и 3 руб. 95 коп. (за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование). Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в отношении должника выставлено требование № 11547 от 03.04.2019 г. об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной пени, но до настоящего времени указанная недоимка не погашена.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему за указанный период был начислен земельный налог в размере 215 руб. 14 коп., что подтверждается налоговым уведомлением № 2727616 от 01.09.2021 г. Однако. В установленный законом срок земельный налог не был уплачен, в связи с чем, ФИО1 на основании ст.ст.69,70 НК РФ было выставлено требование № 145 от 13.01.2022 г. об уплате налога, которое добровольно не исполнено до настоящего времени.

13.02.2023 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области отказано в принятии административного заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и земельному налогу в связи с пропуском срока на его предъявление.

Однако, полагает его пропущенным по уважительной причине, поскольку это связано с большим количеством материалов направленных в суд по взысканию задолженности. Восстановление срока и последующее взыскание приведет к погашению задолженности перед соответствующим бюджетом и возможности реализации соответствующих программ и обязательств государства. Просит восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением в суд и взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, недоимка за 2019 год в размере 1916 руб. 35 коп. и пени в размере 16 руб. 83 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, недоимка за 2019 год в размере 499 руб. 42 коп.; и недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 215 руб. 14 коп.

В судебное заседание административный истец – представитель УФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель УФНС по Липецкой области по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился, не известил суд об уважительных причинах своей не явки и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям Федерального закона РФ от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженностям по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 01 января 2017 года.

Статьёй 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.430 НК РФ ( в ред. ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог в размере 215 руб. 14 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 2727616 от 01.09.2021 г.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ФИО1 13.01.2022 г. было выставлено требование № 145 со сроком уплаты до 15.02.2022 г.

Кроме того, судом установлено и следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.11.2022 г., что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в федеральной налоговой службы по Липецкой области 21.01.2019 г., деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 12.02.2019 г.

УФНС России по Липецкой области в результате контрольных мероприятий у плательщика страховых взносов ФИО1 выявлена недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в следующем размере:

- на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда РФ обязательного пенсионного страхования за 2019 год в размере 1916 руб. 35 коп.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 499 руб. 42 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ, истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 11547 от 03.04.2019 г.

В связи с неуплатой начисленных страховых взносов в силу ст.75 НК РФ начислено пени на обязательное пенсионное страхование в размере 16 руб. 83 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 13.02.2023 г. УФНС России по Липецкой области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Административный истец – Управление ФНС России по Липецкой области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 25.05.2023 г.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из вышеприведенных законоположений следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Административный истец – Управление ФНС России по Липецкой области просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, указывая, что его пропуск был вызван уважительными причинами, а именно большим объемом работы по направлению материалов в суд о взыскании имущественных налогов.

Суд не может признать указанную административным истцом причину пропуска срока уважительной, поскольку УФНС России по Липецкой области является государственным органом, численность работников данной службы установлена из расчета возложенных на нее функций и задач, большое количество направляемого инспекцией материала не свидетельствуют о невозможности предъявления в суд административного иска в установленный срок.

При этом, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает в доводах административного истца о восстановлении пропущенного срока уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с настоящим административным исковым заявлением. Иных доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным исковым заявлением не представлено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска в суд, а, следовательно, и для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки страховым взносам за 2019 год и земельному налогу за 2020 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Шабанова