Решение № 2А-442/2025 2А-442/2025~М-364/2025 М-364/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-442/2025

66RS0013-01-2025-000546-49

Дело № 2а-442/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд города Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 7 503,97 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №***, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, указав, что оплата задолженности административным ответчиком не произведена.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД) с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности и направлен в первую очередь на предоставление гражданам возможности вести свою деятельность в правовом поле.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Согласно ч. 1 - 3 ст. 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение специального налогового режима НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД осуществляют граждане Российской Федерации, а также граждане других государств - членов Евразийского экономического союза.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п. 2 ст. 9 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2 ст. 11 Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. от 21.11.2022).

ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 09.04.2020.

Сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, включена в заявление о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 17.01.2025, начислены пени в размере 7503,97 руб., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 9391,54 руб., которые насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 09.10.2017 по 29.11.2019.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 48754,36 руб., в том числе пени 9391,54 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 17.01.2025: общее сальдо в сумме 55888,69 руб., в том числе пени 20484,78 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12980,81 руб.

Таким образом, расчет пени выглядит следующим образом: 20484,78 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) – 12980,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7503,97 руб.

Данная сумма пени включена в заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на 17.01.2025, как и налог на профессиональный доход в размере 2601,48 руб. за октябрь 2024, по сроку уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также налог на профессиональный доход в размере 3752,11 руб. за ноябрь 2024, по сроку уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком произведена частичная уплата задолженности в общей сумме 6 355,59 рублей.

При этом произведенные платежи от 19.03.2025 в сумме 950,03 рублей и 1651,45 рублей распределены, в соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года, не включенную в административное исковое заявление.

Платеж от 19.03.2025 в размере 3153,67 рублей и платеж от 17.04.2025 в размере 598,44 рублей распределены, в соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, не включенную в административное исковое заявление.

Таким образом, по состоянию на 17.06.2025, остаток задолженности составляет 7503,97 руб. В исковое заявление включены пени в размере 7503,97 руб. по состоянию на 17.01.2025.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если отрицательное сальдо не превышает 3000 руб.- не позднее одного года (п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)).

По состоянию на 23.07.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 50761,81 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем, заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №***, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 04.08.2023. Вместе с тем, в срок, установленный требованием – до 11.09.2023, им не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Срок принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности №*** от 31.10.2023 вынесенное налоговым органом в пределах 6 месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности, направлено ФИО1 заказным письмом 02.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика на дату такого обращения.

Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 13.02.2025 № 2а-212/2025. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области от 13.02.2025 судебный приказ по делу № 2а-212/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 27.06.2025, соответственно, административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 13 857,56 руб., в том числе налог – 6 353,59 руб., пени – 7503,97 руб.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, и находит их подлежащими удовлетворению.

Факт наличия задолженности по указанному налогу и пеням доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты пеней не представлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет суду не представлен, как и доказательства неправомерности начислений. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает их правильными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) задолженность по пени в размере 7 503 рубля 97 копеек.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

Счет №*** БИК: №***

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет №***

ИНН / КПП: №*** / №***

КБК №***,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №***

ИНН должника: №***

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья Ю.Б. Подгорбунских

Решение в окончательной форме принято 10.09.2025.