Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-561/2019;)~М-524/2019 2А-561/2019 М-524/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Р.п. Куйтун 23 января 2020 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Карбовской Е.О., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-40/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО2 является владельцем следующих транспортных средств: автомобиль1 дата регистрации права собственности 07.10.2003, дата прекращения права собственности - отсутствует; мотоцикл, дата регистрации права собственности -01.01.1985, дата прекращения права собственности - отсутствует; автомобиль2, дата регистрации права собственности - 11.06.2008, дата прекращения права собственности -отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 06.07.2017, согласно которому транспортный налог за 2016 год исчислен в размере:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый

Период

(год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб)

Сумма исчисленного налога (руб)

мотоцикл; ОКТМО №, код ИФНС 3814

2016

32,00

1
5.00

12/12

160.00

автомобиль1, ОКТМО №, код ИФНС 3814

2016

85.00

1
15.00

12/12

1275,00

автомобиль2, ОКТМО №, код ИФНС 3814

2016

109.00

1
9.50

12/12

1036.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,20 руб, составляет по ОКТМО № 2310,80

В установленный законодательством срок (01.12.2017) транспортный налог ФИО2 не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 43,60 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 12.02.2018 и со сроком его исполнения - 02.04.2018. Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено. На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, в собственности ФИО2 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №. Дата постановки на регистрационный учет - 01.12.1997, дата снятия с учета отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 06.07.2017, согласно которым земельный налог за 2016 год исчислен в следующем порядке:

Расчет земельного налога

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма (руб)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб)

Сумма исчисленного

налога (руб)

№ ОКТМО 25622151; код ИФНС 3814

<адрес>

2016

133 872

1
0.30

12/12

402.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.79 руб. составляет по ОКТМО № 401.21

В установленный п. 1 ст. 397 НК РФ срок (01.12.2017) и до настоящего времени налог не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 7,57 рубля. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 12.02.2018 и со сроком его исполнения - 02.04.2018. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено. Согласно данным с сайта Адвокатской палаты Иркутской области www.advpalаta-irk.ru ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность с 2005 года. ФИО2 был обязан до 09.01.2018 уплатить страховые взносы за 2017 год в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2017 год в размере 23400 руб.

Расчет страховых взносов:

7500,00 руб. х 26% х 12 мес. = 23400,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 4 590,00 руб.

Расчет страховых взносов:

7500,00 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4590,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование плательщиком страховых взносов уплачена несвоевременно 16.03.2018 в размере 23400 руб. и 12.03.2018 в размере 4590 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94,00 руб.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,59 руб.

с 09.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб. (13 дн.х7,75% xl/300x 23400,00 руб.)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,41 руб.

с 09.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. (13 дн.х7,75% х 1/300* 4590,00 руб.)

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 26.01.2018 и со сроком его исполнения - 15.02.2018. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено. Просила суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016 год в размере 2310,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 43,60 руб., земельный налог за 2016 год в размере 401,21 руб., пени по земельному налогу в размере 7,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,59, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,41 руб., всего 2856,38 рублей.

В заявлении об уточнении требований указано, что налоговым органом произведен перерасчет (уменьшение) земельного налога за 2016 год на 30 рублей в связи с предоставлением льготы (инвалид 2 группы). После произведенного перерасчета размер земельного налога за 2016 год составил 371,21 рублей. Расчет пени по земельному налогу за 2016 год (уточненный, по требованию № от 12.02.2018г.):

02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1,63 руб. (16 дн. х 8,25% х 1/300 х 371,21 руб.);

18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 5,37 руб. (56 дн. х 7,75% х 1/300 х 371,21 руб.)

Итого: 1,63 руб. + 5,37 руб. = 7 рублей.

В связи с уточнением заявленных требований административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2310,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 43,60 руб., земельный налог за 2016 год в размере 371,21 руб., пени по земельному налогу в размере 7,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,59, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,41 руб., всего 2856,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, в письменном заявлении просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 административный иск признал частично. Пояснил, что требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признает. Не признает требования о взыскании земельного и транспортного налога и пени. Считает, что как инвалид <данные изъяты> группы вообще не должен платить эти налоги.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО2, является владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль1, дата регистрации права собственности 07.10.2003, дата прекращения права собственности - отсутствует;

- мотоцикл дата регистрации права собственности -01.01.1985, дата прекращения права собственности - отсутствует;

- автомобиль2, дата регистрации права собственности - 11.06.2008, дата прекращения права собственности -отсутствует.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53-оз «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2310,80 рублей в установленный законодательством срок до 01.12.2017 года.

Требования налогового органа были предъявлены обоснованно, но исполнены не были.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 12.02.2018 и со сроком его исполнения -02.04.2018.

Требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2016 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен. Поскольку налоговый орган принял своевременные меры к принудительному взысканию суммы транспортного налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании ФИО1 транспортного налога за 2016 год и пени в размере 2310,00 рублей и 43,60 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности ФИО2 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата постановки на регистрационный учет - 01.12.1997, дата снятия с учета отсутствует.

В соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать налог в установленные законодательством сроки.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 06.07.2017, согласно которому земельный налог за 2016 год с учетом переплаты начислен в размере 401,21 рублей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ и с учетом положений ст. 6.1 НК РФ уплата земельного налога за 2016 год производится не позднее 01 декабря 2017 года.

В установленный законодательством срок (01.12.2017) и до настоящего времени налог за 2016 гг. в размере 371,21 рублей не уплачен.

Пунктом 3 ст. 396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. Налоговая база в соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 7,00 рублей.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 12.02.2018 и со сроком его исполнения -02.04.2018.

Требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Согласно данным с сайта Адвокатской палаты Иркутской области www.advpalаta-irk.ru ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность с 2005 года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Минимальный размер оплаты труда установлен ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ с 01.07.2016г. в размере 7500 руб. с 01.07.2017г. установлен ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ в размере 7800 руб.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом адвокатской деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО2 был обязан до 09.01.2018 уплатить страховые взносы за 2017 год в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2017 год в размере 23400 руб.

Расчет страховых взносов:

7500,00 руб. х 26% х 12 мес. = 23400,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 4590,00 руб.

Расчет страховых взносов:

7500,00 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4590,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование плательщиком страховых взносов уплачена несвоевременно 16.03.2018 в размере 23400 руб. и 12.03.2018 в размере 4590 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94,00 руб.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,59 руб.

с 09.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб. (13 дн.х7,75% xl/300x 23400,00 руб.)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,41 руб.

с 09.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. (13 дн.х7,75% х 1/300* 4590,00 руб.)

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 26.01.2018 и со сроком его исполнения - 15.02.2018. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Доводы административного ответчика о том, что он как инвалид второй группы освобожден от уплаты транспортного и земельного налога, не основаны на законе.

В соответствии со ст. 2 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге" льгота инвалидам и пенсионерам предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО2 предоставлена налоговая льгота в отношении транспортного средства мотоцикл

В отношении других транспортных средств, принадлежащих ФИО2 на праве собственности, налоговая льгота не распространяется.

Пунктом 5 ст. 391 НК РФ установлен перечень налогоплательщиков - собственников земельных участков, налоговая база которых уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

ФИО2 является инвалидом второй группы. Данная категория лиц входит в перечень, установленный п. 5 ст. 391 НК РФ, и им предоставляется установленная льгота при расчете земельного налога. При уточнении исковых требований административным истцом данная льгота учтена.

Таким образом, налоговым органом соблюдены нормы п.5 ст. 391 НК РФ при расчете земельного налога за 2016 год.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016 год в размере 2310 рублей, пени по транспортному налогу в размере 43 рубля 60 копеек, земельный налог за 2016 год в размере 371 рубль 21 копейку, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 59 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 рублей 41 копейку, всего взыскать 2825 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет муниципального образования Куйтунский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Куйтунский районный суд Иркутской области.

Судья Решение не вступило в законную силу