Решение № 2А-17/2019 2А-17/2019(2А-862/2018;)~М-881/2018 2А-862/2018 М-881/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-17/2019

дело № 2а-17/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2019 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е., при секретаре Сушковой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В обоснование иска указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании ст. 2 данного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения. Помещения и сооружения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты кадастровый номер №, дата регистрация владения 17.08.2012, расположенный по адресу: <адрес>; объект кадастровый номер №, дата регистрация владения с 14.12.2001, расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от 11.12.2017 по сроку уплаты 16.02.2018. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере (<данные изъяты>.) итого <данные изъяты> руб. Налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 17.05.2017 по 14.08.2017. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлены требования № от 15.08.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 03.10.2017, № 9625 от 19.02.2018, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 10.04.2018. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет в собственности, пользовании: объект КН <данные изъяты>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, расположенный по адресу: <адрес>; объект КН <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 г. и направлено налоговое уведомление № 1412795 от 02.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017. Налоговым органом произведен расчет земельного налога в размере (<данные изъяты>. Налог не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 143 руб. 32 коп. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 337 от 13.02.2018, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 04.04.2018 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-585/2018 от 28.04.2018. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от 14.05.2018. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от 14.05.2018), однако задолженность до настоящего момента не погашена. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. С учетом изложенного, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 46281, 00 руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании 18.12.2018 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО2, действующая по доверенности от поддержала заявленные исковые требования на основании доводов, изложенных в административном исковом заявлении, с учетом изменений, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 46281 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 249 рублей 21 копеек, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельном налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд 15.01.2018 заявления заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области ФИО3 ходатайствует о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, в связи с отсутствием возможности прибыть в судебное заседание, просит удовлетворить заявленные исковые требования инспекции в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, в поступившем в суд письменном возражении указывает, что налоговым органом заявлено требование о взыскании с неё недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год ввиду владения на праве собственности объектами недвижимости квартирой кадастровый номер № по адресу <адрес> нежилым зданием кадастровый номер № по адресу: <адрес>. С 18.09.2012 межрайонной инспекцией ФНС № 3 по <адрес> она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, № №, находится на упрощенной системе налогообложения. Основным видом предпринимательской деятельности является аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. По классификатору ОКВЭД код деятельности 68.20.2. Нежилое двухэтажное административное здание по адресу <адрес> используется ею в предпринимательской деятельности, первый этаж она сдаёт в аренду, в частности, в 2015 году по договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с частью 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в 2014 году), применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Таким образом, от имущественного налога за нежилое здание она освобождена. Что касается имущественного налога на <адрес>, то его исчисление произведено без учета правил, закрепленных в части 3 ст. 403 НК РФ, согласно которой налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Неправомерно также требование административного истца о взыскании с неё недоимки по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № от его кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> руб. В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, налоговой базой в отношении земельного участка, будет являться кадастровая стоимость, которая была определена по состоянию на 1 января 2015 года. Кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. в отношении спорного земельного участка была установлена 30 января 2015 г., соответственно учитываться при исчислении налога за 2015 год не может. Земельный налог в размере <данные изъяты> рублей ею был своевременно уплачен. В соответствии с налоговым уведомлением, полученным в 2015 году.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась собственницей недвижимого имущества: квартиры имеющей кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость квартиры, которая принадлежит административному ответчику на праве собственности и составляет <данные изъяты> руб., а также строение, имеющее кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость которого составляет <данные изъяты> руб. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.).

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 82627228 от 11.12.2017, согласно которому, в срок до 16.02.2018 года последняя обязана уплатить налог в указанном выше размере.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 направлялось требование № 9625 и установлен срок для добровольной уплаты налога до 10 апреля 2018 года. Указанное требование ответчиком не исполнено.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15 абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О и от 24 марта 2015 года № 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 административным истцом было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нём расчётом налога на имущество физических лиц и основаниях данного расчета. Соответственно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. Направленное в её адрес требование об уплате налога, оставлено без исполнения.

За период просрочки исполнения обязанности по уплате налога, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.06.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 19.06.2017 по 14.08.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 17.05.2017 по 18.06.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 19.06.2017 по 14.08.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 17.02.2018 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.).

Расчет задолженности и размера пени являются арифметически верным, ответчиком не оспаривался, в связи с чет принимается судом в качестве обоснованного.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Уваровским городским Советом народных депутатов Тамбовской области принято решение от 29 ноября 2012 года № 371 «О внесении изменении в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 28.05.2009 № 722 «О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово», согласно которому установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Настоящее Решение применяется к правоотношениям по уплате налога на имущество физических лиц с 01 января 2011 года.

Решением Уваровского городского Совета Тамбовской области от 28 ноября 2013 года № 465 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Настоящее решение вступило в силу с 01 января 2014 года.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>; строения, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> а также земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № 82627228 от 11 декабря 2017 года ФИО1 по сроку уплаты 16 февраля 2018 года начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год на квартиру, кадастровый номер №, расположенную по адресу: <адрес> (налоговая база <данные изъяты> руб., доля в праве 1, налоговая ставка 1,5%, количество месяцев в 2014 году – 12) в размере <данные изъяты> руб., за 2014 год на строение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> (налоговая база <данные изъяты> руб., доля в праве 1, налоговая ставка 1,5%, количество месяцев в 2014 году – 12) в размере <данные изъяты>, 00 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2016 год на земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база <данные изъяты> руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в 2016 году – 12), в размере <данные изъяты> руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, 27 февраля 2018 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 февраля 2018 года, а именно налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 10 апреля 2018 года в размере <данные изъяты> руб., пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. предложено уплатить в срок до 10 апреля 2018 года, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 февраля 2018 года, а именно земельного налога по сроку уплаты 04 апреля 2018 года в размере <данные изъяты> руб., пени по данному налогу по состоянию на 13 февраля 2018 года в размере <данные изъяты> руб. предложено уплатить в срок до 04 апреля 2018 года (л.д.5, 11).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 налоги не уплатила. Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по земельному налогу является: недоимка в размере 7497 рублей 48 копеек, послужившая основанием для начисления пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 143 рублей 32 копеек.

Из представленных налоговым органом в суд сведений налогового обязательства ФИО1 по земельному налогу следует, что недоимка по земельному налогу не уплачена. Суд соглашается с представленным расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 337 от 13 февраля 2018 года (л.д. 12).

Согласно частей 1- 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П), Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещение ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области в установленном законом порядке, обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28 апреля 2018 года.

14 мая 2018 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района тамбовской области, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1, судебный приказ, выданный 28 апреля 2018 года, был отменён (л.д. 24).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Уваровский районный суд Тамбовской области межрайонная ИФНС № 3 по Тамбовской области также обратилась в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, 12 ноября 2018 года.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный иск подан в пределах установленного законом срока, ФИО4 обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, имеются основания для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, и об удовлетворении требований.

В дальнейшем представителем административного истца, в пределах своих полномочий, указанных в доверенности, заявленные требования были уточнены, и МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Налоговым органом предмет иска не изменялся, была уточнена сумма требований.

Таким образом, уточняя заявленные требования, налоговый орган каких-либо новых требований о взыскании с ФИО1 сумм задолженности не заявлял.

Как следует из содержания возражений, поступивших от административного ответчика ФИО1 о том, что она освобождена от оплаты налога на имущество за нежилое двухэтажное административное здание, расположенного по адресу: <адрес>, на основании положений п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку оно используется ею в предпринимательской деятельности, в частности в 2015 году сдаёт в аренду.

Суд не может согласиться с указанным доводом административного ответчика по следующим основаниям.

Как установлено судом, ФИО1 в налоговом периоде и по настоящее время является собственником административного здания, назначение: нежилое, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, о чём в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 17.08.2012 г. сделана запись регистрации № (л.д. 47).

С 2012 года ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, по информации налогового органа она применяет упрощенную систему налогообложения (л.д. 74).

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что указанное здание используется для предпринимательской деятельности, сдаёт его в аренду с 2015 года.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 Кодекса предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Министерство финансов Российской Федерации налоговым органам направлялось разъяснение, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Налоговым кодексом сроки (письмо Минфина России от 05 марта 2012 года № 03-11-11/67).

Учитывая то, что применение упрощенной системы налогообложения носит заявительный характер, налогоплательщик обязан сообщить об ее применении заблаговременно, при этом за каждый налоговый период он обязан подтверждать использование объектов налогообложения в предпринимательской деятельности, суд приходит к выводу, что данная обязанность по обращению в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с использованием его в предпринимательских целях, налогоплательщиком не исполнена.

Поскольку спорным объектом налогообложения является нежилое административное здание, используемое по целевому назначению административным ответчиком, допустимых и достоверных доказательств законного использования здания в предпринимательской деятельности суду и налоговому органу ответчиком не представлено, о чём с достоверностью свидетельствует представленная налоговым органом декларация физического лица по упрощенной системе налогообложения за 2014 год, где в строке 1 по данным плательщика отражен доход ноль, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога как физического лица, имеющего в собственности имущество согласно п. 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатила суммы налогов на имущество физических лиц и земельный налог в установленный в уведомлении и требованиях срок, административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, начисление недоимки и пени на указанные налоги является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, так как истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.05.2017 по 18.06.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 19.06.2017 по 14.08.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 17.05.2017 по 18.06.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 19.06.2017 по 14.08.2017 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с 17.02.2018 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме 1825 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева

Решение в окончательной форме составлено 16 января 2019 года.

Судья: О.Е. Сибилева