Решение № 2А-1463/2018 2А-20/2019 2А-20/2019(2А-1463/2018;)~М-1402/2018 М-1402/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-1463/2018

Дело № 2а-20/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд, с указанным административным исковым заявлением к ответчику о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора административным истцом был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением Мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района города Твери от 08.04.2018 по делу № 2а-385/2018 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 21.03.2018. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании осуществляющими государственную регистрацию Российской Федерации, транспортный налог за 2015 год в сумме 396837 рублей, за 2016 год в сумме 173960 рублей и направила налоговые уведомления от 21.09.2017 № 55774866, от 02.10.2017 № 79521662, от 11. 05.2018 № 85322452, от 13.04.2018 № 85119214 об уплате налогов. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога направлено требование от 30.11.2017 № 32363 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 23.01.2018, что подтверждается реестром отправки заказных писем. Налогоплательщиком требование не исполнено, в связи с чем ему начислены пени. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество в общем размере 7142,44 руб., в том числе по требованию № 32363 от 30.11.2017 по транспортному налогу в размере 4716,72 руб., по налогу на имущество в размере 2425,72 руб.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступил частичный отказ от исковых требований в общей сумме 473,12 руб., в том числе по пени по налогу на имущество 473,12 руб., окончательно просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 4716,72 руб., пени по налогу на имущество в размере 1952,60 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее представил дополнительные пояснения по делу, в которых указал, что по требованию от 30 ноября 2017 года № 32363 ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 7142 руб. 44 коп, в том числе: по транспортному налогу в размере 4716 руб. 72 коп, из которых: 802,74 руб. начислены за период с 02.10.2015 по 30.11.2016 в связи с несвоевременной платой транспортного налога за 2011 год, расчет указанного налога произведен в налоговых уведомлениях № 253676 и № 544697. Взыскание осуществлено в соответствии с судебным приказом от 06.02.2015 № 65/15. Фактически налог был полностью оплачен 01.12.2016; 46,06 руб. начислены за период с 31.08.2015 по 01.10.2015 в связи с несвоевременной платой транспортного налога за 2011 год.; 3373,79 (3373,73 + 0,06) начислены за период с 01.07.2011 по 31.07.2011 в связи с своевременной оплатой транспортного налога за 2009, 2010 годы, взыскание осуществлено в соответствии с судебным приказом от 18.08.2011 № 472; 494,13 руб. начислены за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы. Расчет указанного налога произведен в налоговых уведомлениях № 640306, № 544697, от 26.05.2015 № 1009504, взыскание осуществлено в соответствие с решение Пролетарского районного суда г. Твери от 20.07.2016 №2а-1981/2016. По налогу на имущество в размере 2425 руб. 72 коп., из которых: 801,09 руб. (473,12 руб. + 327,97 руб.) начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2011 год. Расчет указанного налога произведен в налоговых уведомлениях № 544697 и № 171496, взыскание осуществлено в соответствии с судебным приказом от 06.02.2015 № 65/15, фактически налог был оплачен 03.08.2017; 327,97 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной датой налога на имущество за 2012 год. Расчет указанного налога произведен в налоговом уведомлении № 171496. Взыскание осуществлено в соответствии с судебным приказом от 06.02.2015 № 65/15, фактически налог был оплачен 03.08.2017; 327,92 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2013 год. Расчет указанного налога произведен в налоговом уведомлении № 171496, взыскание осуществлено в соответствии с судебным приказом от 06.02.2015 № 65/15, фактически налог был оплачен 03.08.2017; 968,74 руб. (509,55 + 459,19) начислены за период с 01.10.2015 по 30.11.2015 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2011, 2012, 2013, 2014 годы. Расчет указанного налога произведен в налоговом уведомлении от 26.05.2015 № 1009504. Взыскание налога на имущество за 2014 год осуществлено в соответствии с судебным приказом от 20.07.2016 № 2а-1981/2016, фактически налог был полностью оплачен 01.12.2016. Также налогоплательщиком было заявлено ходатайство о пропуске срока исковой явности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В требовании от 30 ноября 2017 года № 32363 установлено, что если данное требование будет оставлено без исполнения в срок до 23 января 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов. Административное исковое заявление о вынесении судебного приказа было подано 15.03.2018, следовательно, срок, установленный в п.2 ст. 48 НК РФ инспекцией был соблюден. Судебный приказ № 2а-385/2018 был вынесен 21 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери. Определением от 08 апреля 2018 ода по делу № 2а-385/2018 данный приказ был отменен, в связи с чем, 04 октября 2018 года административный истец обратился с административным исковым заявлением в Пролетарский районный суд. Таким образом, срок предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ инспекцией был соблюден. Судебный приказ от 06.02.2015 по делу № 65/15 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери от 05.11.2015 по делу №2-65/2015, инспекция обратилась в Пролетарский районный суд г. Твери. Решением Пролетарского районного суда от 21.01.2016 по делу № 2а-244/16 исковые требования инспекции были удовлетворены.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее представил возражения, дополнительные возражения на административное исковое заявление в которых указал, что истец не выполнил все необходимые мероприятия по досудебному урегулированию спора. В исковом заявлении истец ссылается на то, что ответчику было направлено требование от 30.11.2017 №32363 об уплате задолженности, данное требование утратило свою актуальность после ведения перерасчета налогов и отмены мировым судьей судебного участка №5 Пролетарского района города Твери судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по делу №2а-385/2018. В апреле 2018 года по заявлениям ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области был произведен перерасчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. Ответчик получил налоговые уведомления №85115432 от 04.2018г., №85119214 от 13.04.2018г., №85322452 от 11.05.2018г. и в соответствии с ними оплатил исчисленные налоги. Требования об уплате задолженности по налогам и пеням после проведенного перерасчета налогов ответчик от истца не получал. Налоговое требование №32363 от 30.11.2017г. после пересчета налогов, произведенных Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области в апреле-мае 2018 года должно быть отозвано в связи с изменением исчисленных налогов. Другое требование по уплате задолженности по налогам, либо пени ответчик от истца не получал. Считает, что требование №32363 от 30.11.2017г. в данном случае рассмотрено быть не может, так как утратило свою актуальность. Также в административном исковом заявлении неверно указана сумма исчисленного транспортного налога за 2016г. из-за чего могут быть неверно рассчитаны пени. В требование №32363 от 30.11.2017г. были включены пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 7142 рубля 44 копейки. Указанная сумма была оплачена налогоплательщиком, что подтверждается материалами дела №2а-385/2018. В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ мировым судьей судебного участка №5 Пролетарского района города Твери судебный приказ по требованию №32363 от 30.11.2017г. был отменен в связи с оплатой данного требования. В силу пп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно п. 3 указанной статьи решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию (п.4 ст.12 указанного ФЗ). Указанный ФЗ был опубликован 31.12.2017 и в соответствии со ст.14 данного ФЗ вступил в силу. Таким образом, в соответствиями с требованиями статьи 12 Федерального закона от N 436-Ф3 налоговые органы с 01.01.2018 были обязаны принять решение о списании: недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-Ф3 решения о списании рассчитаны по недоимкам, образовавшимся за административным ответчиком, за период 2009- 2014 годов, то есть до 1 января 2015 года. Размер пеней и период их начисления, как следует из требования от 30.11.2017 № 32363, числился за административным истцом и был известен налоговому органу на момент выставления требования, то есть на 30.11.2017. При надлежащем исполнении налоговым органом требований статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЭ налоговые органы были обязаны в период с 01.01.2018 принять решение о списании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также задолженности по пеням, начисленным на указанные недоимки до 01.01.2018, в отношении административного ответчика. В этой связи, обращение налогового органа 15.03.2018 с административным исковым заявлением о вынесении судебного приказа 15.03.2018 не имеет соответствующих правовых оснований и является незаконным. Также просит обратить внимание на то, что сроки исковой давности по судебным приказам № 472 от 18.08.2011г. на сумму 3373,79 рублей, №150 от 20.03.2014г. на сумму 494,13 рублей пропущены. По требованиям в сумме 802,74 руб. и в сумме 46,06 руб. мнение административного истца о погашении транспортного налога за 2011 год является ошибочным. В указанную дату административным ответчиком была произведена уплата транспортного налога за 2015 год, копии подтверждающих данное обстоятельство документов прилагаются. В этой связи в силу п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" указанные суммы пеней подлежали списанию как безнадежные к взысканию. Взыскиваемая сумма пеней в размере 3373,79 руб. также подлежали списанию как безнадежные ко взысканию. Сумма 494,13 руб. не может быть взыскана в связи с пропуском сроков на их принудительное взыскание. Транспортный налог за 2014 был добровольно уплачен налогоплательщиком 13.10.2015. Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) требование об уплате пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Об указанной недоимке налоговому органу стало известно в тот же период, поскольку уплата налога была произведена в объеме выставленного налогового уведомления. Исходя из изложенного к моменту направления налоговым органом требования от 30.11.2017 предусмотренные статьями 70 и 48 НК РФ сроки принудительного взыскания данных пеней были пропущены. Просит отказать в удовлетворении заявленных административных требованиях в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа указанной нормы права следует, что налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на период образования задолженности) транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября, 1 октября, 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет.

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01 января 2015 г., должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 г., либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 29 декабря 2017 г.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, поскольку являлся и является собственником недвижимого имущества, транспортных средств указанных в налоговых уведомлениях. Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по г. Твери от 16.10.2018, сведениями из филиала №4 г. Твери «Мой бизнес» от 17.10.2018 и не оспаривается административным ответчиком.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление №253676 от 06.06.2012, налоговое уведомление №640306 от 28.05.2013, налоговое уведомление №544697 от 25.06.2014, налоговое уведомление №544697 от 26.06.2014, налоговое уведомление №171496 от 03.09.2014, требование №22184 по состоянию на 11.11.2014 со сроком уплаты до 01.12.2014, налоговое уведомление №1009504 от 26.05.2015, требование №20015 по состоянию на 14.10.2015 со сроком уплаты до 25.01.2016, налоговое уведомление №55774866 от 21.09.2017, требование №32363 по состоянию на 30.11.2017 со сроком уплаты до 23.01.2018, налоговое уведомление №79521662 от 02.10.2017, требование №35182 по состоянию на 13.12.2017 со сроком уплаты до 06.02.2018, налоговое уведомление №85322452 от 11.05.2018, налоговое уведомление №85119214 от 13.04.2018, на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 21.01.2016 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 5 582 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 39 651 рубль 86 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 95 рублей 83 копейки, а всего 45 329 рублей 69 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 20.07.2016 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество в размере 16 006 руб. 95 коп., пени 841 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового суди судебного участка №5 Пролетарского района г. Твери №2а-385 от 21.03.2018 взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72734 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4247 рублей 14 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 275973 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5323 рубля 05 копеек, всего 358277 рублей 19 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №5 Пролетарского района г. Твери судебный приказ №2а-385 от 08.04.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени отменен.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Транспортный налог, налог на имущество не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требованиях об уплате налога, пени.

Приведенные выше обстоятельства не оспаривались в ходе рассмотрения дела административным ответчиком.

В силу абзацев 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.3 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пени по транспортному налогу за 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме 3373,79 руб. начисленной за период с 01.07.2011 по 31.07.2011 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2009, 2010 годы и в сумме 494,13 руб. начисленной за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы (задолженность уплачена 13.10.2015).

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в этой части, суд находит, что поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу в вышеуказанном размере за вышеуказанный период налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не указано и не представлено.

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени за несвоевременную уплату по налога на имущество в размере 1952,60 руб., из которых: 327,97 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2011 год; 327,97 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2012 год: 327,92 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 02.08.2017 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2013 год, взыскание данных налогов осуществлено в соответствии с решением Пролетарского районного суда г. Твери от 21.01.2016 по делу №2а-244/2016 03.08.2017 через службу судебных приставов; 968,74 руб. начислены за период с 01.10.2015 по 30.11.2015 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2011, 2012, 2013, 2014 годы, взыскание налога на имущество за 2014 осуществлено в соответствии с решением Пролетарского районного суда г. Твери от 20.07.2016 по делу №2а-1981/2016, фактически налог был полностью оплачен 16.08.2018 через службу судебных приставов. Подлежащая взысканию сумма пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу в размере 848,80 рублей, из которых: 802,74 руб. начислены за период с 02.10.2015 по 30.11.2016 в связи с несвоевременной платой транспортного налога за 2011 год; 46,06 руб. начислены за период с 31.08.2015 по 01.10.2015 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2011 год, принимая во внимание также, что задолженности по налогам по состоянию на 19.02.2019 согласно представленной карточки «Расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) у ФИО1 не имеется.

Расчеты взыскиваемой задолженности по пени по налогу на имущество, по пени по транспортному налогу проверены судом, их правильность сомнений не вызывает, поступающие от административного ответчика оплаты налогов налоговым органом учтены, что подтверждается представленными административным истцом в материалы дела документами. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Доводы административного ответчика о том, что пени, начисленные на задолженность по налогам за 2009-2014 годы, подлежат списанию в связи с «налоговой амнистией» суд считает не состоятельными, поскольку в данном случае задолженность административного ответчика по налогам, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 г. была взыскана административным истцом в судебном порядке до вступления в законную силу Закона № 436-ФЗ. Следовательно, положения статьи 12 Закона № 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности по уплате пеней применению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН <***> КПП 695001001 УФК по Тверской области Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК 18210604012022000110 (пени транспортный налог) КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество) по требованию от 30.11.2017 №32363 задолженность по пени по транспортному налогу в размере 848 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество в размере 1952 рубля 60 копеек, а всего 2801 (две тысячи восемьсот один) рубль 40 копеек, в остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной форме

принято 22.02.2019