Решение № 2А-180/2025 2А-180/2025~М-34/2025 А-180/2025 М-34/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-180/2025

18RS0№-79

Дело №а-180/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Байбатуровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 58,00 руб. за 2020-2022 годы, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,88 руб., пени по страховым взносам в размере 10984,58 руб., всего в размере 11045,46 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество. Объектом налогообложения налога на имущество в 2020-2022 годы по сведениям, имеющимся в налоговом органе, является квартира по адресу: УР, <адрес>, кадастровая стоимость 320169 руб. (1/6 доля в праве). Сумма налога за 2020-2022 составила – 58,00 руб.

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени в порядке ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,88 руб.

Кроме того, ФИО1 состояла в налоговой инспекции на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.419, 430 НК РФ ФИО1 должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере.

Решением Малопургинского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-252/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год.

В связи с тем, что задолженность не погашена, налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6826,76 руб. (ОПС) и в размере 2344,75 руб. (ОМС).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> УР №а-753/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 5128,28 руб. и на ОМС в размере 1331,70 руб.

В связи с тем, что задолженность не погашена, налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1686,11 руб. (ОПС) и в размере 437,82 руб. (ОМС).

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения.

УФНС России по УР вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ.

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период с 2020 по 2022 годы в размере 11045,46 руб. Судебный приказ по делу №а-869/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа задолженность ответчика по обязательным платежам составляет 11045,46 руб., что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца - УФНС России по УР в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательств о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

Абзац 1 пункта 8.1 статьи 408 НК РФ предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Совета депутатов МО «Киясовское» № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Совета депутатов МО «<адрес> УР» № от ДД.ММ.ГГГГ ставка налога на имущество физических лиц по <адрес> составляет 0,1%.

ФИО1 в 2020-2022 годах являлась собственником 1/6 доли квартиры адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 320169 руб. Сумма налога составила – 58,00 руб., согласно следующего расчета: 320169 руб. х 0,1%/6=53 руб., (в порядке ст. 8.1 НК РФ сумма 2019 год 16,00 руб. х 1,1%=18,00 руб. (2020 год) + 320169 руб. х 0,1%/6=53 руб. (в порядке ст. 8.1 НК РФ сумма 2020 год 18,00 руб. х 1,1%=19, 00руб. (2021 год)+ 320169 руб. х 0,1%/6=53 руб. (в порядке ст. 8.1 НК РФ сумма 2021 год 19,00 руб. х 1,1%=21, 00руб. (2022 год).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,88 руб.

Расчет судом проверен и признан верным.

Кроме того, ФИО1 состояла в налоговой инспекции на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Решением Малопургинского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-252/2021 с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., по пеням, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 159,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6884 рубля, по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,29 рублей.

Страховые взносы за 2019 год ФИО1 не уплачены.

В связи с чем, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9171,51 руб. (ОПС – 6826,76 руб., ОМС – 2344,75 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ №а-753/2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2020 год по страховым взносам на ОПС в размере 5128,28 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 1331,70 руб.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2123,93 руб. (ОПС – 1686,11 руб., ОМС – 437,82 руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не исполнено, задолженность по налогам не погашена.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В связи с неисполнением указанного требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по УР принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем, согласно расчету сумм пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском УФНС России по УР обратилось в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета судом проверена, представленный расчет признан арифметически верным, доказательства, подтверждающие отсутствие задолженности либо ее наличие в ином размере суду не представлены.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 58,00 руб. и пени 10987,46 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Между тем, судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 221,00 руб. В связи с чем, с ФИО1 в бюджет местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3779,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> УР, зарегистрированной по адресу: УР, <адрес> (№) задолженность в размере 11045,46 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 58,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общем размере 10984,58 руб.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03№, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, код бюджетной классификации 18№. УИН 18№

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» в размере 3779,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в соответствии со ст.ст. 295, 297-299 КАС РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин