Решение № 2А-370/2025 2А-370/2025~М-333/2025 М-333/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-370/2025

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

25 августа 2025 года в суд поступил административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислены: транспортный налог за 2017-2023 годы, который в установленные сроки в полном объеме не уплачен. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 14 июля 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО2, приводя расчет пени по состоянию на 29 апреля 2025 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12085,54 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2017-2023 годы в размере 6300 рублей (по 900 рублей за каждый налоговый период), по пени в размере 5332,28 рублей.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 является собственником транспортного средства: УАЗ31512 (гос.рег.номер №) с 26 августа 1993 года.

Налоговыми уведомлениями №29405788 от 8 июля 2018 года, №2714008 от 27 июня 2019 года, №50335393 от 1 сентября 2020 года, №53797781 от 1 сентября 2021 года, №4916711 от 1 сентября 2022 года, №72002824 от 29 июля 2023 ФИО2 начислен транспортный налог за 2017-2023 годы в размере 900 рублей за каждый налоговый период (исходя из налоговой базы – 90, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12).

В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлены требования:

- №10607 по состоянию на 30 января 2019 года на общую сумму 913,15 рублей со сроком уплаты до 26 марта 2019 года;

- №11090 по состоянию на 4 февраля 2020 года на общую сумму 911,92 рублей со сроком уплаты до31 марта 2020 года;

- № 10808 по состоянию на 16 июня 2021 года на общую сумму 926,40 рублей со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года;

- №7014 по состоянию на 31 мая 2022 года на общую сумму 941,52 рублей со сроком уплаты до 28 ноября 2022 года

Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 60475 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки в общей сумме 9526,75 рублей (из них транспортный налог в размере 7200 рублей и пени в размере 2326,75 рублей) со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года. В установленный срок требование № 60475 не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Решением УФНС России по Калужской области №33346 от 5 марта 2024 года с ФИО5 по требованию от 8 июля 2023 года №60475 взыскана задолженность в размере 11249,95 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 14 июля 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо на сумму 11632,28 рублей по состоянию на 30 апреля 2025 года.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года №2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №10607 от 30 января 2019 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности по требованиям №10607 от 30 января 2019 года, №11090 от 4 февраля 2020 года, № 10808 от 16 июня 2021 года не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 26 марта 2022 года. Указанный срок истек 26 сентября 2022 года.

При таких обстоятельствах при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению суммы недоимок по требованиям №№10607 от 30 января 2019 года, №11090 от 4 февраля 2020 года, № 10808 от 16 июня 2021 года (транспортный налог за 2017 - 2019 годы), по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Судом каких-либо объективных уважительных причин, препятствующих административному истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

При этом, учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2022 года не истек предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в соответствующие периоды) срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы (требование №7014 от 31 мая 2022 года, налоговое уведомление №4916711 от 1 сентября 2022 года), данные недоимки подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета административного ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 годы.

Учитывая, что 3 декабря 2024 года подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налога за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2020-2023 годы налоговым органом не пропущен (заявление поступило 3 июня 2025 года).

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 14 июля 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 5332,28 рублей, в состав которых вошли пени, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 29 апреля 2025года.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени на транспортный налог: за 2014 год в размере 573,51 рублей с 30.11.2015 по 31.12.2022 (с учетом списания в размере 34,16 рублей); за 2015 год – 443,78 рублей с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 год – 341,98 рублей с 02.12.2017 по 31.12.2022; за 2017 год – 259,93 рублей с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год – 178,79 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год – 121,61 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год - 62 рублей с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год – 6,75 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 9 октября 2018 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пени в размере 3038,74 рублей.

Согласно информации Сухиничского РОСП УФССП России по Калужской области, на основании данного судебного приказа в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении, взыскания не производились.

Поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2017-2019 годы, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, в размере 1089,28 рублей, в состав которой вошла задолженность по пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы (за вычетом пени в размере 338,74 рублей, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области по делу №) и 2020-2021 годы.

При таких обстоятельствах для расчета пени с 1 января 2023 года по 29 апреля 2025 года необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы и за 2020-2023 годы с учетом периодов их начисления.

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 29 апреля 2025 года сумма задолженности по пени составляет 2254,38 рублей (порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по пени в размере 3343,66 рублей (1089,28 (пени, принятые из ОКНО)+ 2254,38 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в размере 4000 рублей (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 900 (девятьсот) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 900 (девятьсот) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 900 (девятьсот) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 900 (девятьсот) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 3343 (две тысячи двести пятьдесят) рублей 66 копеек;

а всего - задолженность в размере 6943 (шесть тысяч шестьсот сорок пять) рублей 66 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17 октября 2025 года.

Председательствующий