Решение № 2А-4457/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-4457/2025

Дело № 2а-4457/2025

УИД 05RS0031-01-2023-011035-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г.Махачкала

Ленинский районный суд города Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего – судьи Аджиева Н.Н., при секретаре судебного заседания – Гамзаеве Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы) к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 28 266 рублей за 2020 г.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН: <***>. Решением № 3810 от 08.12.2021 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислен налог в размере 195 000 рублей, штраф в размере 68 250 рублей.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи объекта недвижимости, подоходный налог, который на тот период времени составлял 13 % не был удержан.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

Суд, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28 266 рублей за 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что на основании решения № 3810 от 08.12.2021 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислен налог в размере 195 000 рублей, штраф в размере 68 250 рублей.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи объекта недвижимости, подоходный налог, который на тот период времени составлял 13 % не был удержан.

В соответствии со статьей 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1 ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса; указанные действия влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № 3810 от 08.12.2021 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислен налог в размере 195 000 рублей, штраф в размере 68 250 рублей. Указанное решение в апелляционном порядке, предусмотренном ст. ст. 101, 101.2 НК РФ, налогоплательщиком не обжаловалось.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Из-за неисполнения решения налогового органа в адрес ФИО1 было направлено требование №4266 от 1 февраля 2022 г., в котором указывалось на необходимость уплатить налоги и штраф в срок до 29 марта 2022 г. (л.д. 5-7).

Поскольку требование осталось без удовлетворения, то Инспекция в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Махачкалы был вынесен судебный приказ № 2а-1999/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

6 сентября 2023 г. судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 4).

Поскольку после отмены судебного приказа налоговая задолженность не была погашена, то Инспекция 14 ноября 2023 обратилась в суд в порядке искового производства.

Решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от 19 февраля 2024 г. административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы рассмотрено в порядке упрощенного производства, исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы были удовлетворены в полном объеме.

9 июля 2025 г. решение Ленинского районного суда г. Махачкалы от 19 февраля 2024 г. отменено в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене решения вынесенного в порядке упрощенного судопроизводства.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В данном случае судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы штрафов, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа, поэтому ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд подлежит удовлетворению. Кроме того, срок пропущен незначительно.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты штрафов, то административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы штраф в размере 28 266 рублей за 2020 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан, через Ленинский районный суд г. Махачкалы, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Н. Аджиев

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025 г.