Решение № 2А-114/2020 2А-114/2020~М-97/2020 М-97/2020 от 7 мая 2020 г. по делу № 2А-114/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2020 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотова И.Е.,

при секретаре Карпушкиной О.И.,

рассмотрев административное дело №2а-114/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2017 год в размере 1192 рубля, пени в размере 18,96 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 20,22 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1029,02 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 201,83 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 690,94 рублей до 01.01.2017 (прочие начисления).

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 АВ. направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога №12255 по состоянию на 20.08.2018, №7587 по состоянию на 04.02.2019. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, однако 14.08.2019 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, отзыв на административное исковое заявление в суд не представил, ходатайство об отложении дела не заявлял.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 11.11.2013 N 102-ГД, действующей на момент обязанности по оплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляла 16 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.408, п.4 ст.85 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что 19.10.2010 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.54-55). В связи со ст.419 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, в налоговый период – 2017 год за ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль ВАЗ2106, г/н№;

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

ИФНС за налоговый период 2017 год административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за автомобиль ВАЗ2106 в размере 1192 рубля и земельный налог на земельный участок с КН № в размере 1271 рубль, направлено налоговое уведомление №54935856 от 23.08.2018, который он обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 (л.д.14).

Расчет налога, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный срок за 2017 год, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлены требования:

- №12255 по состоянию на 20.08.2018 об уплате в срок до 08.09.2018 недоимки по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1029,02 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 690,94 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в размере 201,83 рублей;

- №7887 по состоянию на 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 недоимки по транспортному налогу в размере 1192 рубля, пени по транспортному налогу в размере 1896 рублей, пени на земельный налог в размере 20,22 рублей.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требований подтверждается списком заказных писем №898922 от 22.02.2019, №752587 от 14.09.2018, №752589 от 14.08.2018 (л.д.8,13,16).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требования направлены административному ответчику по адресу регистрации и считаются им полученными в силу п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 14.08.2019 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-1250/2019, выданный 22.07.2019 о взыскании задолженности в сумме 3152,97 рублей.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 10.02.2020, то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке транспортного налога за 2017 год и пени ФИО1 суду не представил.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1192 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 18,96 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 20,22 рублей, недоимку по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1029,02 рублей, недоимку по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 690,94 рублей, недоимку по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в размере 201,83 рублей, а всего 3152,97 рублей.

Реквизиты для уплаты транспортного налога:

Банк получателя: Отделение Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012021000110 ОКТМО 36642416

Наименование платежа: пени на транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012022100110 ОКТМО 36642416

Наименование платежа: пени на земельный налог с физических лиц

КБК 18210606043102100110 ОКТМО 36642416

Наименование платежа: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

КБК 18210202140062110160 ОКТМО 36642416

Наименование платежа: пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год

КБК 18210202103082011160 ОКТМО 36642416

Наименование платежа: пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 (прочие начисления)

КБК 18210202103082013160 ОКТМО 36642416

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.05.2020.

Судья