Решение № 2А-157/2017 2А-157/2017~М-190/2017 М-190/2017 от 30 августа 2017 г. по делу № 2А-157/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 31 августа 2017 г.

Алексеевский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Антамошкина А.Н.

при секретаре Лукьяновой Г.З.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в качестве физического лица.

Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующих органов, в собственности налогоплательщика имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. Кадастровая стоимость данного земельного участка составляла 683 130 рублей 37 копеек.

На указанную собственность налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлены налоговые уведомления №ДД.ММ.ГГГГ год, уточненное налоговое уведомление № за ДД.ММ.ГГГГ, № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ 683 130 *0,3 (ставка)*12/12(количество месяцев в пользовании) = 2049 рублей, уплачено 355 рублей 78 копеек. Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ 683 130 *0,3 (ставка)*12/12(количество месяцев в пользовании) = 2 049 рублей, уплачено 355 рублей 78 копеек.

Данный налог в установленный законодательством срок ответчиком уплачен частично в сумме 711 рублей 56 копеек.

Также в собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу <адрес>. За ДД.ММ.ГГГГ инспекцией начислен налог на имущество в размере 4 рубля. В связи с тем, что данный налог уплачен несвоевременно, начислены пени в размере 0,03 рубля.

МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени данные требования в полном объеме не исполнены.

В связи с этим, с учетом уточнения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 3 386 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу в размере 151 рубль 40 копеек, пени по налогу на имущество в размере 3 копейки.

При подаче иска исполняющим обязанности начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, направив отзыв на административное исковое заявление с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Согласно отзыва на административное исковое заявление ФИО1 просит в удовлетворении иска отказать полностью, считает, что налоговый орган неверно исчислил сумму земельного налога, подлежащую уплате, т.к. согласно Постановления Губернатора Волгоградской области от 20.11.2012г. № 1130 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Волгоградской области», средний удельный показатель кадастровой стоимости по кварталу № по 2 группе использования в <адрес> (для индивидуального жилищного строительства) составлял 99,91 рубль за кв.м. С учетом площади, кадастровая стоимость её земельного участка составляла 118 593 рубля 17 копеек, а сумма налога 355 рублей 78 копеек, что она и оплачивала. Кроме того, пеня по налогу на имущество в размере 3 копейки в настоящее время оплачена ею в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № об уплате земельного в сумме 1693, 22 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,06 руб. Согласно данного требования задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № об уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,53 руб., пени по налогу на имущество за 2013г. в сумме 3 копейки. Согласно данного требования задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1693,22 руб., пени по земельному налогу в сумме 77,06 руб. Согласно данного требования задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налогового уведомления № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 надлежит в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог на объект налогообложения: земельный участок, кадастровый №, стоимостью 683 130,37 рублей, расположенный по адресу <адрес>, в размере 2 049 рублей.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 надлежит в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог на объект налогообложения: земельный участок, кадастровый №, стоимостью 683 130 рублей, расположенный по адресу <адрес>, в размере 2 049 рублей, и налог на имущество, жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, в размере 28 рублей.

В соответствии с расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1, имеется задолженность по земельному налогу в размере 3 386,44 рубля, пени по земельному налогу в размере 151,40 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,03 рубля.

Исходя из дела правоустанавливающих документов, ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела у <данные изъяты> земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером № относящийся к категории земель «Земли населенных пунктов», предназначенный для размещения зданий, строений, сооружений, расположенный по адресу: <адрес>

Постановлением администрации Алексеевского муниципального района Волгоградской области от 20.04.2011г. № 167, изменен вид разрешенного использования земельного участка, в собственности ФИО1, с кадастровым номером №, относящегося к категории земель «Земли населенных пунктов», по адресу <адрес>, с вида разрешенного использования – размещение зданий, строений, сооружений, на вид разрешенного использования – индивидуальное жилищное строительство; фактическое использование – размещение административного здания на фактическое использование – индивидуальное жилищное строительство.

Согласно сообщения Алексеевского отдела Управления Росреестра по Волгоградской области и свидетельства о государственной регистрации права, изменение вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № в ЕГРП произведено ДД.ММ.ГГГГ на основании Постановлением администрации Алексеевского муниципального района Волгоградской области от 20.04.2011г. № 167.

Таким образом, из указанных документов следует, что с ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находится земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, относящийся к категории земель «Земли населенных пунктов», предназначенный для индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>

Из сообщения Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № изменялась следующим образом:

С ДД.ММ.ГГГГ – 4 320,68 руб. в связи с изменением площади с <данные изъяты> на <данные изъяты> по заявлению о государственном учете изменений объекта недвижимости, на основании Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 03.08.2005г. № 779 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Волгоградской области»;

С ДД.ММ.ГГГГ – 683 130,37 руб. на основании Постановления Губернатора Волгоградской области от 20.11.2012г. № 1130 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов», с учетом вида разрешенного использования – «для размещения зданий, строений, сооружений», с учетом площади <данные изъяты>.м.;

С ДД.ММ.ГГГГ – 118 593,17 руб. в связи с изменением вида разрешенного использования с «для размещения зданий, строений, сооружений» на – «для индивидуального жилищного строительства» по заявлению о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости на основании Постановления 1130;

С ДД.ММ.ГГГГ – 168 043,59 руб. на основании Приказа Комитета по Управлению Государственным имуществом Волгоградской области «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Волгоградской области» № 46-н от 27.10.2015г.

Таким образом, из указанных документов следует, что несмотря на то, что в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером № предназначенный для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость данного земельного участка определялась на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 683 130,37 руб., с учетом вида разрешенного использования – «для размещения зданий, строений, сооружений», что не соответствует виду разрешенного использования земельного участка, на который было зарегистрировано право собственности ответчика в указанные периоды.

И данная кадастровая стоимость, которая не соответствовала фактической кадастровой стоимости земельного участка ответчика использовалась налоговой инспекцией для расчета земельного налога.

Исправление данной ошибки произведено ДД.ММ.ГГГГ после чего кадастровая стоимость земельного участка ответчика, с учетом вида разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» составила 118 593,17 руб., с учетом которой ответчик оплачивала земельный налог за в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 355,78 руб., что соответствует требованиям главы 31 НК РФ.

В связи с этим, учитывая, что ответчик исполнила свою обязанность по оплате земельного налога, т.к. оплатила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка, с учетом вида разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», на который у неё было зарегистрировано право собственности в указанные периоды, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований истца о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу.

Также, из представленного административным ответчиком ФИО1 чека о безналичной оплате услуг следует, что ДД.ММ.ГГГГ В пользу МИФНС России № по <адрес> произведена оплата пени по налогу на имущество в сумме 0,03 руб.

В связи с чем суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требования истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 3 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд, через Алексеевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено машинописным текстом в совещательной комнате.

Судья А.Н. Антамошкин