Решение № 2А-94/2024 2А-94/2024~М-38/2024 А-94/2024 М-38/2024 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-94/2024

Дело №а-94/2024

64RS0018-01-2024-000059-18


Решение

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Певневой О.В.,

при секретаре судебного заседания Полищук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.06.2015 по 08.06.2021, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. Также главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть за 2019 год не позднее 31.12.2019.

Решением № от 17.07.2020 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, в результате налоговой проверки произведено доначисление страховых взносов в фиксированном размере на пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей, медицинское страхование – 6 884 рубля.

Кроме того, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Решениями № от 06.03.2018 (за 6 месяцев 2017 года), № от 05.04.2019 (за 6 месяцев 2018 года), № от 29.11.2019 (за 3 месяца 2019 года), № от 12.11.2020 (за 3 месяца 2020 года) ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате чего сумма штрафа составила по решению № от 06.03.2018 – 1000 рублей, № от 05.04.2019 – 1000 рублей, № от 29.11.2019 – 250 рублей, № от 12.11.2020 – 1000 рублей. Штрафы не оплачены до настоящего времени.

ФИО1 была предоставлена декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год с суммой к оплате 12 672 рубля.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации. Произведена частичная оплата налога, оставшаяся сумма задолженности составляет 3 840 рублей.

Поскольку налог оплачен не был, то административным истцом направлены требования об уплате налогов № от 26.04.2018, № от 30.07.2018, № от 25.04.2019, № от 31.07.2019, № от 14.01.2020, № от 12.07.2020, № от 27.08.2020, № от 28.08.2020, № от 11.01.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности и направлены через личный кабинет налогоплательщика (сведения из программы АИС Налог-3).

Однако, в установленный законом срок суммы задолженности административным ответчиком не уплачены, в связи с чем МИФНС № 2 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 17.02.2023 вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с изложенным просит взыскать с ФИО2 задолженность по единому сельскохозяйственному налогу 3 840 рублей, пени 252 рубля 78 копеек, пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда ОФ на выплату страховой пенсии в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области 1 184 рубля 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемый в бюджет ФОМС в лице Межрайонной ИФНС России по Саратовской области за 2017 год в размере 260 рублей 91 копейки, штраф в размере 2 333 рублей 32 копеек.

Также просит восстановить пропущенный срок для обращения с данным иском, поскольку имелись затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени слушания дела надлежащим образом (ПИ 41323591054892).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой (ч. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Согласно ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (ст. 430 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в отчетном налоговом периоде с 24.06.2015 по 08.06.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть за 2019 год не позднее 31.12.2019.

Решением № от 17.07.2020 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, в результате налоговой проверки произведено доначисление страховых взносов в фиксированном размере на пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей, медицинское страхование – 6 884 рубля.

Кроме того, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Решениями № от 06.03.2018 (за 6 месяцев 2017 года), № от 05.04.2019 (за 6 месяцев 2018 года), № от 29.11.2019 (за 3 месяца 2019 года), № от 12.11.2020 (за 3 месяца 2020 года) ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате чего сумма штрафа составила по решению № от 06.03.2018 – 1000 рублей, № от 05.04.2019 – 1000 рублей, № от 29.11.2019 – 250 рублей, № от 12.11.2020 – 1000 рублей. Штрафы не оплачены до настоящего времени.

ФИО1 была предоставлена декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год с суммой к оплате 12 672 рубля.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации. Произведена частичная оплата налога, оставшаяся сумма задолженности составляет 3 840 рублей.

Поскольку налог оплачен не был, то административным истцом направлены требования об уплате налогов № от 26.04.2018 (со сроком исполнения до 21.05.2018), № от 30.07.2018 (со сроком исполнения до 17.08.2018), № от 25.04.2019 (со сроком исполнения до 15.05.2019), № от 31.07.2019 (со сроком исполнения до 19.08.2019), № от 14.01.2020 (со сроком исполнения до 31.01.2020), № от 12.07.2020 (со сроком исполнения до 25.08.2020), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до 16.09.2020), № от 28.08.2020 (со сроком исполнения до 13.10.2020), № от 11.01.2021 (со сроком исполнения до 03.02.2021), которые направлены через личный кабинет налогоплательщика (сведения из программы АИС Налог-3).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.02.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 51 712 рублей 70 копеек.

22.01.2024 административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

Исходя из изложенного, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд не соблюдены, поскольку шестимесячный срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, по всем требованиям истек, срок последнего требования № от 11.01.2021 со сроком исполнения до 03.02.2021 истек 03.08.2021. Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в феврале 2023 года. Кроме того, после вынесения определения от 17.02.2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и до дня подачи настоящего иска прошло более 6 месяцев. Таким образом, на момент обращения с иском предусмотренный законом шестимесячный срок истек, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать задолженность в принудительном порядке по вышеперечисленным требованиям. Доказательства уважительности пропуска срока административным истцом суду не представлены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

На основании выводов судебного разбирательства, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по уплате налогов, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения –15.02.2024.

Судья: (подпись).

Копия верна.

Судья: О.В. Певнева