Решение № 2А-283/2018 2А-283/2018~М-258/2018 А-283/2018 М-258/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-283/2018

Дело №а-283/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 октября 2018 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Никулиной Т.В.

при секретаре Винниковой Л.В.

с участием представителя административного истца – ФИО1, представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Белгородской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 -2016 г.г. в сумме 1456624 руб и пени в размере 2002 руб 86 коп.

Сослалась на то, что ФИО3 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 145661481 руб и кадастровый номер <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 72831783 руб. ФИО3 были направлены налоговое уведомление № от 9.09.2017 об уплате налога не позднее 1 декабря 2017 года и требование № об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 7 декабря 2017 года в сумме 1456624 руб и пени – в размере 2002 руб в срок до 23 января 2018 года, однако обязанность по их уплате не исполнена. Судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по указанному налогу отменен 14 июня 2018 года.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал исковые требования. Он пояснил, что расчет налога производился, исходя из кадастровой стоимости земельных участков в налоговый период. При определении налоговой базы (кадастровой стоимости) ФНС руководствуется данными Росреестра, которые получает в порядке электронного документооборота. Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка (кадастровый номер <данные изъяты> с 3.11.2016 года с 72831781 руб до 8047662.15 руб не влечет перерасчет налога за 2016 год, она будет учитываться с 1 января 2017 года. Изменение кадастровой стоимости могло быть учтено лишь в случае, если бы кадастровая стоимость была оспорена в установленном законом порядке в комиссии или в суде, что в данном случае не имело места. Пени начислены за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года (с учетом даты выставления требования).

За 2015 год расчет налога по земельному участку - <данные изъяты> произведен за 4 месяца от стоимости 145661486 руб и составил 364154 руб;

за 2016 год по земельному участку - <данные изъяты> рассчитан за 7 месяцев от стоимости 72831781 руб и составил 637278 руб, по земельному участку - <данные изъяты> от стоимости 145661486 руб за 5 месяцев и составил 455192 руб.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие с участием его представителя. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 иск признала в части задолженности по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, возражала против взыскания налога в сумме 637278 руб и пени на эту сумму в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, поскольку не согласна с тем, что расчет произведен от кадастровой стоимости 72 831 781 руб. Считает, что ФНС следовало руководствоваться кадастровой стоимостью 8047662.15 руб. Пояснила, что в документах Росреестра имеется дата установления кадастровой стоимости 1.01.2015. При этом признала, что право собственности ФИО3 на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> возникло лишь 18.05.2016 года. Подтвердила факт получения ФИО3 налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных через личный кабинет, что кадастровая стоимость - 72831781 руб им не оспаривалась в комиссии по рассмотрению споров или в судебном порядке.

Выслушав объяснения сторон, исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд полагает иск удовлетворить по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о зарегистрированных в этих органах правах и сделках, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из положений ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признанными объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, представляемых в налоговую инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно п.1 ст.360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Статья 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ предусматривают, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3,5 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Объяснениями сторон, сведениями об имуществе налогоплательщика, кадастровыми выписками подтверждается, что в спорный период (в 2015-2016 г.г.) ФИО3 являлся собственником двух земельных участков.

В 2015 году - с 20.08.2015 года (4 мес) ему принадлежал земельный участок по адресу: <данные изъяты> с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью - 145661486 руб.

В 2016 году до 18.05.2016 года (5 мес) ему принадлежал земельный участок по адресу: <данные изъяты> с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 145661486 руб,

С 18.05.2016 года (7 мес) принадлежит земельный участок по адресу: <данные изъяты> с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 72831781 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, составила 1458626 руб 86 коп, в том числе: недоимка за 2015 год - 364 154 руб, за 2016 год – 1092470 руб и пени за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года в сумме 2002 руб 86 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 через «Личный кабинет» было направлено налоговое уведомление № от 9.09.2017 года о необходимости в срок не позднее 1.12.2017 года уплатить:

- перерасчет земельного налога за 4 мес 2015 года по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 364154 руб, исчисленный от кадастровой стоимости 145661486 руб,

- земельный налог за 5 мес 2016 года по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 455192 руб, исчисленный от кадастровой стоимости 145661486 руб,

- земельный налог за 7 мес 2016 года по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты>, исчисленный от кадастровой стоимости 72 831 781 руб.

Изложенные обстоятельства подтверждается объяснениями сторон, содержанием налогового уведомления, данными «Личного кабинета» налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки административным истцом 7.12.2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате до 23.01.2018 года земельного налога в сумме 1456624 руб.

Кроме того, в требованиях ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2002 руб 86 коп за период, истекший с момента неисполнения налогового уведомления - со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года.

Обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые истец ссылается как на основания своих требований.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени соблюдены.

Ссылка представителя административного ответчика на неверный размер кадастровой стоимости земельного участка, которая была применена при расчете налога, несостоятельна.

В соответствии со ст.ст. 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым кодексом установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из системного толкования изложенных правовых норм, при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Нормами налогового законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о стоимости объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно стоимость, а использует в целях налогообложения сведения органа, осуществляющего учет и инвентаризацию недвижимого имущества.

Налоговый орган не производит расчеты кадастровой стоимости, а использует информацию, полученную от уполномоченного органа.

При этом ФИО3 не был лишен возможности в установленном законом порядке оспорить размер кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка, в том числе в рамках соответствующей судебной процедуры, однако этого не сделал.

Доводы о том, что кадастровая стоимость данного земельного участка на 1 января 2015 года составляла 8047662.15 руб, неубедительны, поскольку земельный участок образован лишь в мае 2016 года и опровергаются также кадастровой выпиской, скриншотом сайта.

Кадастровая стоимость - 72 831 781 руб, против которой возражает ответчик, указана в представленной им кадастровой выписке от 20 июля 2016 года на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного налога административным ответчиком ФИО3 не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу и пени соблюдены.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Государственная пошлина от суммы 1458626 руб 86 коп составляет 15493 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по Белгородской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Белгородской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 364154 руб, за 2016 год – 1092470 руб и пени за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года в сумме 2002 руб 86 коп, а всего 1458626 руб 86 коп.

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 15493 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 8 октября 2018 года.

Судья