Решение № 2А-101/2025 2А-101/2025~М-3/2025 М-3/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-101/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года с. Донское

Труновский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Щербина А.В.,

при секретаре Ельцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11477,29 рублей, в том числе: пени в размере 9838,58 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвесттоварищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1638,71 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления Декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 131 315 рублей, оплачено частично 218,46 рублей ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер подлежащего уплате штрафа составлял 26 219,28 рублей, но с учетом смягчающих обстоятельств был уменьшен до 1 638,71 рублей.

Указанная сумма штрафа подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пене в сумме 9838,58 рублей.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, пени не исполнено в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Труновского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11477,29 рублей.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (направленное по месту регистрации административного ответчика судебное извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденный Приказом АО "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ N 230-п, соблюден).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления Декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока, в МИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация ФИО1 на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлена сумма дохода в размере 1 149 863 рубля, сумма подлежащего уплате налога составила 131 315 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачена сумма налога в размере 218,46 рублей.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно расчету Межрайонной ИФНС России № по <адрес> штраф за нарушение сроков представление декларации за 2022 год составляет 26 219,28 рублей.

В силу пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

На основании пункта 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа налоговым органом уменьшен до 1638,71 рублей.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

Исходя из положений статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и учитывается на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 172522,15 рублей, в том числе пени в сумме 9838,58 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ от 145842 на общую сумму 133788,39 рублей, которое в установленный срок не исполнено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты физическим лицом налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-236-35-336/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

В суд с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с частичной уплатой задолженности в настоящее время отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет: пеня в размере 9838,58 рублей.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате штрафа и пени, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 11 477,29 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес><адрес>А (паспорт серии №), в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгами задолженность в размере 11 477,29 рублей, из которых:

- пени в размере 9838,58 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвесттоварищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1638,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Труновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 6 марта 2025 года.

Судья А.В. Щербин