Решение № 2А-2163/2018 2А-45/2019 2А-45/2019(2А-2163/2018;)~М-2770/2018 М-2770/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-2163/2018

Дело №2а-45/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года г.Томск

Ленинский районный суд г. Томска в составе председательствующего судьи Фёдоровой И.А., при секретаре Надёжкиной А.А., с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.08.2013 по 30.11.2017. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2017 года, составляет 21450 руб., сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2017 года, составляет 4207,50 руб. Поскольку сумму страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2017 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску направлено требование № 234145 по состоянию на 20.12.2017 с предложением уплатить страховые взносы в срок до 22.01.2018. Поскольку сумма страховых взносов в установленный срок оплачена не была, на недоимки по страховым взносам начислена пеня. 04.07.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 27945,9 руб., который был отменен 04.07.2018 в связи с возражениями должника. С учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО3 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы за расчетный период 2017 год в размере 21450 руб., в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 556,92 руб., пени на страховые взносы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере в размере 5,57 руб.

Представители административного истца ФИО1, действующая по доверенности от 09.01.2018 сроком до 31.12.2018, ФИО2, действующий по доверенности от 09.01.2018 сроком до 31.12.2018 заявленные требования, с учетом их уточнения, поддержали.

Административный ответчик, надлежащим образом уведомленный о месте и времени судебного разбирательства, в судебные заседания не явилась, об отложении дела не просила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно положениям ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.08.2013 по 30.11.2017.

Таким образом, в указанный период времени ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем – страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, и была обязана уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

Из искового заявления, материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год административным ответчиком не исполнена.

Как установлено в судебном заседании сумма доходов ФИО3 за период с 01.01.2017 по дату снятия с учета 30.11.2017 не превысила 300 000 руб., указанный факт стороны не оспаривали.

Административным истцом представлен расчет суммы страховых взносов за 2017 год, который судом проверен и признан верным: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 30.11.2017 составила 21450 руб., из расчета: 7500 (МРОТ) х 26% (тариф) х 11 (количество месяцев); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2017 по 30.11.2017 составила 4207,5 руб. из расчета: 500 (МРОТ) х 5,1% (тариф) х 11 (количество месяцев).

Из материалов дела, пояснений представителя истца в судебном заседании следует, что ФИО3 была оплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3650,58 руб.

Таким образом, ФИО3 не уплачены страховые взносы за 2017 год в размере 21450 руб.- на обязательное пенсионное страхование, 556,92 руб. - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (общая сумма, подлежащая уплате в размере 4207,50 руб.– уплаченная сумма 3650,58 руб.).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из п.4 ст. 75 НК пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету размер пени в связи с просрочкой ФИО3 исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за период с 16.12.2017 по 20.12.2017 составляет 5,57 руб. в Фонд ОМС. Данный расчет судом также проверен, является верным, административным ответчиком не оспаривался.

26.12.2017 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №234145 по состоянию на 20.12.2017, в срок до 22.01.2018 ФИО3 предложено оплатить задолженность по страховым вносам, пене.

Направление указанного требования подтверждается списком заказных писем.

Из представленных материалов усматривается, что требование административным ответчиком в срок исполнено не было.

04.07.2018 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Томску обязательных платежей и санкций, который был отменен 01.08.2018 в связи с возражениями должника.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам в заявленном в исковом заявлении размере административным ответчиком не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на недоимку по страховым взносам подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При таких данных с административного ответчика в пользу муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина 860 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Государственного Учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томске Томской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21450 руб. (КБК - 18210202140061110160)

Взыскать с ФИО3 в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 556,92 руб. (КБК – 18210202103081013160), пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год период с 16.12.2017 по 20.12.2017 в размере 5,57 руб. (КБК – 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 860 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Томска.

Судья И.А. Фёдорова