Решение № 2А-1239/2025 2А-1239/2025~М-548/2025 М-548/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-1239/2025

Дело № 2а-1239/2025

УИД 27RS0006-01-2025-000686-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2022 году ФИО1 (ранее ФИО2) С.В. являлась собственником земельного участка, в связи с чем ей исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога ( 352 руб.) и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму налога начислена пеня. Кроме того, в 2022 г. административным ответчиком получен доход ( от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее 3 лет), по которому сумма исчисленного налога составляет 260 000 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не в полном объеме, на сумму налога начислена пеня.

Направленное в адрес административного ответчика требование оставлено без внимания, судебный приказ от № 2а-2414/2024 отменен 25.09.2024 г., в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 недоимку, пени в сумме 240 596,25 руб.

В ходе разбирательства административный истец от части требований отказался, определением суда от 04.06.2025 г. производство по делу прекращено в части взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 г в сумме 35010,44 руб.

Таким образом, на момент вынесения решения, административным истцом поддерживаются требования о взыскании недоимки 176 856,63 руб., пени 28729,18 руб. (всего 205585,81 руб.).

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала, указала, что после продажи квартиры вырученные средства потрачены на приобретение иной квартиры и ремонта в ней, поэтому считает, что дохода у нее по сути не было. Понимает, что данные обстоятельства не освобождают от уплаты налога, но указала, что в связи с тяжелым материальным положением, инвалидностью, значительными расходами на лечение просила освободить от уплаты пени, основной долг рассрочить по 10 000 руб. в месяц.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 214.10 п.1,3 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества определен в ст. 217.1 НК РФ.

Согласно представленной налогоплательщиком в порядке ст. 228-229 НК РФ налоговой декларации, в 2022 г. административным ответчиком совершена сделка по реализации квартиры и земельного участка, находившихся в ее собственности менее 3 лет (адрес <адрес>, владение собственностью в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.). Согласно декларации, цена имущества 5 млн руб., с учетом вычетов, предусмотренных ст. 220 п.2 пп.1, п.3 пп.2 НК РФ, сумма налога- 260 000 руб.

Также, т.к. по сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером, адрес <адрес>, владение собственностью в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг., в соответствии со статьями 388, 389 НК она признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 исчислен за 2022 г. (7 мес.) земельный налог 352 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на л.д. 27).

Т.к. в установленный срок уплаты имущественных налогов налогоплательщиком обязанность не была исполнена надлежащим образом (частично уплачен НДФЛ), в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (НДФЛ 259971,65 руб., земельный налог 352 руб.) № ( л.д.29) по состоянию на 16.12.2023, со сроком уплаты- до 19.01.2024 г.

Поскольку требование также не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 судебного района « Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением № от 13.03.2024 г. о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по обязательным платежам в сумме 289052,83 руб. (налог 260323,65 руб./сумма аналогична требованию/, пени 28729, 18 руб.).

Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района « Индустриальный район г. Хабаровска» 25.04.2025 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Инспекции, впоследствии 25.09.2024 г. вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае настоящий административный иск подан в Хабаровский районный суд 26.02.2025 г., без нарушения установленного законом шестимесячного срока).

За период с выставления требования налогоплательщик частично гасила недоимку, согласно карточке налогоплательщика ( л.д.12) по состоянию на 20.02.2025 г. сальдо по ЕНС ФИО1 - 305403,34 руб., в т.ч. НДФЛ 211515,07 руб., земельный налог 352 руб., пени (по всем видам налога) 82442,72 руб., также имеется задолженность по страховым взносам, штрафам.

При этом, как установлено в судебном заседании, с 20.02.205 г. по 20.05.2025 г. ФИО1 внесено на ЕНС еще суммарно 35010, 44 руб., которые распределены по правилам ст. 45 НК РФ и направлены на погашение недоимки по НДФЛ, вследствие чего задолженность по данному виду налога уменьшилась до 176504,63 руб.

Расчет пени 28729,18 руб. на л.д.31 с учетом периода 18.07.2023 г. (дата согласно ст. 228 ч.4 НК РФ) - 13.03.2024г. (дата заявления о выдаче СП) и колебания уровня недоимки (НДФЛ +земельный налог после 02.12.2023 г.) судом проверен и признается верным.

При этом, поскольку требование об уплате недоимки за 2022 г., пени на данную недоимку в полной мере административным ответчиком не исполнено (доказательств обратного суду не предоставлено), в отношении требования от 16.12.2023 г. сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не пропущены, за ФИО1 числится недоимка в данной части, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Ходатайство об освобождении от уплаты пени суд оставляет без удовлетворения. Пени являются способом обеспечения исполнения налогового обязательства, нарушение которого в ходе рассмотрения дела установлено. Возможность уменьшения пени предусмотрена ст. 333 ГК РФ, данная возможность применяется к гражданско-правовым отношениям, где статус участников характеризуется в том числе их равенством, налоговые правоотношения к таковым не относятся, а относятся к публично-правовым правоотношениям. Ходатайство о выплате задолженности по налогам в рассрочку также на стадии принятия решения не может быть удовлетворено, т.к. в силу ст. 358 КАС РФ данный вопрос может быть разрешен на стадии исполнения судебного акта (которая еще не наступила).

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7168 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 176 504,63 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 352 руб., пени 28729,18 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 7168 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение суда составлено 20.06.2025 года.