Решение № 2А-370/2019 2А-370/2019~М-354/2019 М-354/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-370/2019

Дело № 2а-370/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2019 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Романенко Н.А.,

при секретаре Доценко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области (далее – МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме * руб. * коп., в том числе: страховые взносы (далее – СВ) на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в сумме * руб., пени по СВ на ОПС – * руб. * коп., страховые взносы на ОМС за 2018 год – * руб., пени по СВ на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) – * руб., пени по СВ на ОМС по задолженности до ДД.ММ.ГГГГ – * руб. * коп., задолженность по НДФЛ – * руб., пени по НДФЛ – * руб. * коп., штраф по НДФЛ – * руб.

Исковые требования мотивированы теми обстоятельствами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области и является плательщиком страховых взносов, в соответствии с п. 2 части 1 ст. 419 НК РФ. Суммы страховых взносов, НДФЛ в установленный срок ФИО1 не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ *, от ДД.ММ.ГГГГ *, от ДД.ММ.ГГГГ *, от ДД.ММ.ГГГГ *. Налогоплательщиком данные требования не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся сторон, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 является адвокатом, форма адвокатского образования – адвокатский кабинет № *. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Авансовый платеж на 2017 год исчислен в размере * руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщиком уплата авансового платежа по НДФЛ в срок произведена не в полном объеме. Задолженность по авансовым платежам по НДФЛ составила * руб., также, налогоплательщиком не уплачена задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере * руб., взысканная согласно решению Медногорского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению * от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год. По сроку предоставления декларации не позднее 03.05.2018, декларация представлена 09.06.2018. Поскольку ФИО1 ранее привлекался к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 год (решение * от ДД.ММ.ГГГГ), сумма штрафа увеличена в два раза (* руб. ** = * руб.). Решение ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу.

Задолженность по штрафу, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год в размере * руб. не оплачена.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ.

Также из представленного суду расчета начисления пени усматривается, что на основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц ФИО1 были начислены пени за период с 25.11.2017 по 17.01.2019 в размере * руб. * коп.

Таким образом, суд считает, что начисления произведены административным истцом в соответствии с законом, требования подтверждаются представленными документами и являются обоснованными.

Как установлено судом, на основании п. 2 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, установленным ст. 14 данного Федерального закона. Названный закон утратил силу с 01.01.2017. Вместе с тем, ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС.

Так, согласно п. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ тариф страхового взноса в ФФОМ с 1 января 2012 года составляет 5,1 %.

На основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Частью 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Однако в сроки установленные законодательством о налогах и сборах страховые взносы за 2018 год не уплачены. Также должником не в полном объеме уплачены страховые взносы на ОПС за 2017 год.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Однако в сроки установленные законодательством о налогах и сборах страховые взносы за 2018 год не уплачены. Также должником не в полном объеме уплачены страховые взносы на ОМС за 2017 год.

Также из представленного суду расчета начисления пени усматривается, что на основании ст. 75 НК РФ на неуплаченные страховые взносы ФИО1 были начислены пени за период с 15.02.2018 по 17.01.2019 в размере * руб.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Суммы страховых взносов в установленный срок не уплачены.

Согласно решению Медногорского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № * с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в размере * руб. * коп.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральном законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени в период с 15.08.2017 по 17.01.2019 в сумме * руб. * коп.

Таким образом, суд считает, что начисления произведены административным истцом в соответствии с законом, требования подтверждаются представленными документами и являются обоснованными.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись требование об уплате налога * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ, * от ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком оставлено без исполнения.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно данной норме налоговый орган обязан списать недоимку налогоплательщика по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам. При этом, для недоимок по взносам установлен предел, который определен ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В установленный срок налоговым органом подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей.

Мировым судьей судебного участка 1 <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка * <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ в связи с тем, что налог оплачен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в Медногорский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, поскольку вопреки утверждению ответчика не имеется сведений об уплате указанного налога.

Налоговым органом суду представлены сведения (реестры отправления заказной корреспонденции) о том, что ФИО1 налоговые уведомления направлялись по почте заказным письмом с уведомлением, что соответствует требованиям ст. 52 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах суд признает заявленные налоговым органом исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере * руб. * коп. подлежит взысканию с ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность в сумме * руб. * коп., из которых * * руб. – страховые взносы по ОПС за 2018 год, * руб. * коп. – пени по СВ на ОПС, * руб. – по страховым взносам на ОМС за 2018 год, * – пени по СВ на ОМС, * руб. * коп. – пени по СВ на ОМС по задолженности до 01.01.2017, * руб. * коп. – задолженность по НДФЛ, * руб. * коп. – пени по НДФЛ, * – штраф по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере * руб. * коп. в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского городского суда Н.А. Романенко

Справка: решение в окончательной форме составлено 27.08.2019.

Судья Медногорского городского суда Н.А. Романенко