Решение № 2А-710/2019 2А-710/2020 2А-710/2020~М-636/2020 М-636/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-710/2019

УИД 16RS0039-01-2020-005057-61

Дело №2а-710/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 октября 2020 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Горшунова С.Г.,

при секретаре Хафизовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС № по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени за 2018 года в размере 36418 рублей 84 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц. Однако, обязанность по уплате налогов за 2018 год не исполнил.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 36418 рублей 84 копейки, в том числе в том числе по: налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 21376 рублей и пени в размере 64 рубля 66 копеек, налогу на имуществе физических лиц в размере 14899 рублей и пени в размере 45 рублей 07 копеек, земельному налогу в размере 34 рубля и пени в размере 0,11 рублей.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия. В отзыве от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик указывает о несогласии с предъявленными исковыми требованиями, поскольку он признан несостоятельным (банкротом) ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Положениями пункта 6 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и неудержанные налоговым агентом, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, года рождения, состоит в качестве налогоплательщика с ИНН <***>.

Налоговый агент АО «Автоградбанк» представил справку 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год по ставке 13% код дохода «2611» на ФИО1 на предмет получения им от налогового агента дохода в размере 164427 рублей 20 копеек, сумма исчисленного налога составила 21376 рублей. Данная сумма налога налоговым агентом АО «Автоградбанк» не удержана.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- дом животноводов с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Заинский муниципальный район, <адрес>, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание свинарника № с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Заинский муниципальный район, <адрес>, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- свинарник № с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Заинский муниципальный район, <адрес>, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- свинарник № с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Заинский муниципальный район, <адрес>, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с/о «Урожай».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налоговых платежей за 2018 года, в том числе: земельного налога в сумме 34 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 14899 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 21376 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7).

В силу требований налогового законодательства, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы налога не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

налога на доходы физических лиц в размере 21376 рублей, пени в размере 64 рубля 66 копеек;

земельного налога в размере 34 рубля и пени в размере 0 рублей 11 копеек;

налога на имущество физических лиц в размере 14899 рублей и пени в размере 45 рублей 07 копеек.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком данное требование налогового органа не исполнено.

Таким образом, учитывая, что задолженность по требованию превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) в установленном законом порядке обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты налога и пени в полном объёме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

Размер взыскиваемых налоговым органом налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и обязательных платежей мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан поступило ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-5/2/2020, л.д.2). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам (дело №а-5/2/2020, л.д.16). В связи с поступившим от административного ответчика заявлением о несогласии с судебным приказом (дело №а-5/2/2020, л.д.18), мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-5/2/20, л.д.25).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ обратилась в Заинский городской суд Республики Татарстан с настоящим административным иском (дело №а-710/2020, л.д.21).

Таким образом, требование МРИ ФНС № по РТ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 36418 рублей 84 копеек подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания недоимки и пени в случае признания должника банкротом и ведения в отношении него процедуры конкурсного производства, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Республики Татарстан принято определение о завершении конкурсного производства в отношении имущества ФИО1 При этом Межрайонной ИФНС России № по РТ ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36309 рублей, требование № об уплате налога, сбора, страховых выплат, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36412,84 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной уже после возбуждения производства по делу о банкротстве. Поэтому задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам. Поскольку ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства ФИО1 и соответственно, завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21376 (двадцать одна тысяча триста семьдесят шесть) рублей и пени в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 66 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 14899 (четырнадцать тысяч восемьсот девяносто девять) рублей и пени в размере 45 (сорок пять) рублей 07 копеек; земельному налогу в размере 34 (тридцать четыре) рубля и пени в размере 11 копеек. Всего взыскать 36418 (тридцать шесть тысяч четыреста восемнадцать) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1293 (одна тысяча двести девяносто три) рубля.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Горшунов С.Г.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.