Решение № 2А-3452/2024 2А-3452/2024~М-2369/2024 М-2369/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-3452/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

с участием помощника прокурора города Самары Зоричевой Е.С.,

при помощнике судьи Гусаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению заместителя прокурора города Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к Межрайонной ИФНС России №22 о признании незаконным бездействия и возложении обязанности исключить из обработки налоговые декларации,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора города Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период <данные изъяты> представленных ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ОГРН <***>. Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки указанные налоговые декларации.

В обоснование требований указано, что прокуратурой г.Самары проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области. По результатам проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «СТРЕЛА» установлено, что ООО «СТРЕЛА» представлены налоговые декларации по НДС за период <данные изъяты>. Установлена неуплата НДС за период за период <данные изъяты> в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений. ООО «СТРЕЛА» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Адрес регистрации с 08.05.2020 - 443008, <...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности - 77.12 Аренда и лизинг грузовых транспортных средств. Руководитель/учредитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>. Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) от 05.09.2022г. ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол допроса, в котором ФИО1 показала, что является номинальным руководителем/учредителем, после регистрации все документы, электронную подпись передала бухгалтеру и с этого момента отношения к организации не имела. Также ФИО1 подписано заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ по форме № Р34001. За ДД.ММ.ГГГГ поступают денежные средства с назначением платежа «за транспортные услуги», «за комплектующие», перечисляются денежные средства с назначением платежа «за транспортные услуги», «за ТО автомобиля». Также установлены перечисления в адрес ИП с дальнейшим снятием денежных средств с расчетного счета. За ДД.ММ.ГГГГ взаиморасчеты с контрагентами не осуществлялись. Анализируя движение денежных средств по расчетным счетам ООО «СТРЕЛА» за ДД.ММ.ГГГГ установлен транзитный характер операций по расчетным счетам. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность» исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

В судебном заседании помощник прокурора города Самары Зоричева Е.С. требования административного искового заявления поддержала, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС № 22 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании согласился с административным иском.

Представители заинтересованных лиц - ООО «СТРЕЛА», УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой г.Самары проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС № 22 по Самарской области в отношении деятельности ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Исходя из положений п. 2 ст. 22 НК РФ, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Налоговый орган на основании пункта 19 Административного регламента Федеральной налоговой службы России, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-19/343@, имеет право отказать в приеме и дальнейшей обработке налоговой декларации, если в отношении руководителя в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом «л» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ № «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

На основании пп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом. В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки.

В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «СТРЕЛА» установлено, что ООО «СТРЕЛА» представлены налоговые декларации по НДС г.Самары за период <данные изъяты> в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, что является нарушением положений п. 3 ст.122 НК РФ.

ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> зарегистрировано 08.05.2020.

Адрес регистрации с 08.05.2020 - 443008, <...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 04.07.2022. Деятельность прекращена 06.07.2023.

Основной вид деятельности- 77.12 Аренда и лизинг грузовых транспортных средств.

Руководитель/учредитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>. Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) от 05.09.2022г.

ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол допроса, в котором ФИО1 показала, что является номинальным руководителем/учредителем, после регистрации все документы, электронную подпись передала бухгалтеру и с этого момента отношения к организации не имела. Также ФИО1 подписано заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ по форме № Р34001.

За ДД.ММ.ГГГГ поступают денежные средства с назначением платежа «за транспортные услуги», «за комплектующие», перечисляются денежные средства с назначением платежа «за транспортные услуги», «за ТО автомобиля». Также установлены перечисления в адрес ИП с дальнейшим снятием денежных средств с расчетного счета.

За ДД.ММ.ГГГГ взаиморасчеты с контрагентами не осуществлялись.

В представленной ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> НД по НДС за <данные изъяты> у контрагентов ООО «АРРИВЕР», ООО «ЭКСПОКАР», заявленных в книге покупок (раздел 8) в налоговых декларациях по НДС, установлено, что в соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговым органом декларации по НДС были признаны недействительными (аннулированы) на основании подписания налоговых деклараций неуполномоченным лицом. Организации, по которым заявлены данные вычеты обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесены записи о недостоверности сведений содержащиеся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствует, контрагенты исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В представленной ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> НД по НДС за <данные изъяты> у контрагента ООО «ВЕГА», заявленного в книге покупок (раздел 8) в налоговых декларациях по НДС, установлено, что в соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговым органом декларации по НДС признаны недействительными (аннулированы) на основании подписания налоговых деклараций неуполномоченным лицом. Организации, отраженные в книге покупок по которым заявлены данные вычеты обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесены записи о недостоверности сведений, содержащиеся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствует, контрагенты исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В представленной ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> НД по НДС за <данные изъяты> у контрагентов ООО «ПРОФТРАНС», ООО «АРРИВЕР», заявленных в книге покупок (раздел 8) в налоговых декларациях по НДС, установлено, что в соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговым органом декларации по НДС были признаны недействительными (аннулированы) на основании подписания налоговых деклараций неуполномоченным лицом. Организации, по которым заявлены данные вычеты обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесены записи о недостоверности сведений содержащиеся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствует, контрагенты исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В представленной ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> НД по НДС за <данные изъяты> у контрагента ООО «МЕТАЛЛОКОНСТРУКЦИИ», заявленного в книге покупок (раздел 8) в налоговых декларациях по НДС, установлено, что в соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговым органом декларации по НДС признаны недействительными (аннулированы) на основании подписания налоговых деклараций неуполномоченным лицом. Организации, по которым заявлены данные вычеты, обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесены записи о недостоверности сведений содержащиеся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствует, контрагенты исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Соответственно в налоговой декларации по НДС за период <данные изъяты> ООО «СТРЕЛА» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм НК РФ. Однако вышеуказанная налоговая декларация принята Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Вышеуказанная информация свидетельствует о создании организациями искусственного документооборота с привлечением недобросовестных организаций при отсутствии фактического оказания услуг. Указанные действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Финансово-хозяйственная деятельность организаций свидетельствует о согласованности действий между участниками сделок с целью создания цепочки контрагентов для рассеивания денежных потоков между ними.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Суд установил, что движение денежных средств по расчётным счетам не соответствует товарным потокам; отсутствуют операции по расчетным счетам, свидетельствующие об осуществлении расходов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «СТРЕЛА» по НДС за период <данные изъяты>

Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заместителя прокурора города Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к Межрайонной ИФНС России №22 о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, возложении обязанности исключить из обработки налоговые декларации удовлетворить.

Признать незаконным бездействие МИФНС России № 22 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период налоговых деклараций по НДС за период 1 <данные изъяты>, представленных ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443008, <...>.

Обязать МИФНС № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период <данные изъяты> в отношении ООО «СТРЕЛА» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443008, <...>.

Обратить судебный акт по настоящему делу к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2024 года.

Судья Е.И. Селезнева