Решение № 2А-304/2025 2А-304/2025~М-296/2025 М-296/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-304/2025

административное дело №2а-304/2025

УИД: 09RS0006-01-2025-000515-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года станица Преградная, КЧР

Урупский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мелешиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН №, в котором просит взыскать с него за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 058 рублей 17 копеек, в обоснование требований указано, что согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес> КН №, площадь 192,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание гаражных боксов, адрес: <адрес> КН №, площадь 276 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-проходная, адрес: <адрес> КН №, площадь 10,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-котельная, адрес: <адрес>, КН №, площадь 171,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-здание овощехранилища, адрес: <адрес>, КН №, площадь 1526,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, КН №, площадь 30,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-здание проходной, адрес: <адрес>, КН №, площадь 9,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом, адрес: <адрес>. КН №, площадь 109,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 2614, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 11291, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес> КН №, площадь 16865, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), грз №, марка/модель: ГA3 6601, год выпуска 1977, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), грз: №, марка/модель: ГA3 САЗ 3507, VIN: № выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВA3 21074, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: САМ.ТРАКТОРЫ, VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых были исчислены налог на имущество, земельный и транспортный налоги и сообщалось о сроке уплаты.

В связи с неуплатой указанных налогов на сумму недоимки были начислены пени. Сумма задолженности по пене в рамках данного искового заявления составила 11 058,17 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налога не исполнена. На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в отношении административного истца составляет 180 005,17 рублей,

Определением мирового судьи судебного участка №1 Урупского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 25 июня 2025 года был отменен судебный приказ №2а-885/2025 от 30 мая 2025 года в отношении ФИО1.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, в своем заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, также не явился в судебное заседание, в суд представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает, решение оставляет на усмотрение суда.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставки земельного налога установлены Решением Совета Преградненского сельского поселения Урупского муниципального района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ

N 28 (ред. от 27.04.2024) "Об установлении земельного налога на территории Преградненского сельского поселения".

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 28 ноября 2016 года №76-РЗ «О транспортном налоге» (с измен, и доп.) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. – налоговая ставка 14 рублей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 409. Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требования о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП) и налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3,45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи; сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма задолженности по пене в рамках данного искового заявления составила 11 058, 17 руб.

До 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование 19.07.2023 № 4557 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, о суммах начисленных на сумму недоимки пени, штрафах, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы.

Мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района КЧР 30.05.2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам № 2а-885/2025, который определением от 25 июня 2025 года отменен.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по пени начисленной за неуплату задолженности по земельному и транспортному налогу и налогу на имущество. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО2 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам и пени не представил, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 11 058 (одиннадцать тысяч пятьдесят восемь) рублей 17 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (УФК по Тульской области) ИНН: <***>, КПП: 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК: 017003983, счет: 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Урупский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий

судья Урупского районного суда КЧР Г.Ю. Евсегнеева