Решение № 2А-1433/2020 2А-1433/2020~М-936/2020 М-936/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-1433/2020

Дело № 2а-1433/2020

УИД № 42RS0002-01-2020-001451-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белово

02 июля 2020 года

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России №3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 о доходах ДД.ММ.ГГГГ год, справку № ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 о доходах за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведений представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в ДД.ММ.ГГГГ году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,- полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 17 304,87 рублей. Сумма исчисленного налога составила 6057,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6057,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 19969,57 руб. Сумма исчисленного налога составила 6989,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6989,00 рублей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., направлено почтой.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №7 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 13046,00 руб., в доход государства.

Административный ответчик отзыв на заявление в срок, установленный судом, не представил, возражений по существу заявленных требований не заявил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1, 2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно части 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым агентом ООО «Форвард» представлены справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ годы № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ (Форма 2-НДФЛ). Согласно данных справок ФИО1 получил доход, с которого не удержан НДФЛ. Код дохода № (л.д.21, 22).

Сумма исчисленного дохода в ДД.ММ.ГГГГ году составила 17304,87 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6057 рублей.

Сумма исчисленного дохода в ДД.ММ.ГГГГ году составила 19969,57 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6989 рублей.

Данный расчет суд считает верным, обоснованным, административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., направлено почтой.

Однако ответчик до настоящего времени не исполнил требование налогового органа и свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Возражения против расчета задолженности, контр-расчеты – суду не поступили.

Таким образом, судом установлено, что размер задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 13046 рублей.

Доказательства того, что указанная задолженность погашена – отсутствуют.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка N7 Беловского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6). Тем самым, обратиться в суд с исковым заявлением МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области было вправе не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав фактические обстоятельства дела, приходит к выводу, о том, что настоящий административный иск подан МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области в пределах его полномочий с соблюдением порядка, установленного частью 7 статьи 125 КАС РФ и частью 1 статьи 287 КАС РФ, с соблюдением срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Учитывая, что настоящий административный иск подан административным истцом в пределах его полномочий, срок обращения в суд соблюден, административным истцом представлены суду доказательства о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц, ответчиком не представлено суду доказательств, опровергающих заявленные административные исковые требования, а также подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате налога, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, и с административного ответчика ФИО1 необходимо взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 13046 рублей.

В соответствии со ст. 114 ч.1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 522 рубля.

Руководствуясь 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 13046,00 руб., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: <***>, ИНН: <***>

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской

области)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области

БИК: 043207001

ОКТМО: 32707000

КБК НДФЛ: 18210102030011000110

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 522 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин