Решение № 2А-1418/2021 2А-1418/2021~М-828/2021 М-828/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-1418/2021

Дело № 2а-1418/2021

55RS0026-01-2021-001412-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при помощнике судьи Зайцевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 09 июня 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области (далее – административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4560 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 61,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 212 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,85 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указывает на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате земельного и транспортного налога по выставленному налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, что привело к образованию задолженности в заявленном размере.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассматривать иск в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила, как и не представила доказательства оплаты задолженности.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Toyota Rav 4, государственный регистрационный знак № дата регистрации - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Данные сведения подтверждаются информацией, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

Согласно выпискам из ЕГРН, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является правообладателем следующего недвижимого имущества:

- ? земельного участка в границах сельского поселения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); кадастровая стоимость участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 282660 рублей, ставка налога в 2018 году составляет 0,3% (в отношении земельных участков для жилищного строительства).

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату:

земельного налога за 2018 год на общую сумму 212 руб.

транспортного налога за 2018 год на общую сумму 4560 руб.

Данное налоговое уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66092737065847.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налоги ответчиком в полном объеме не оплачены.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени:

земельного налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 212 руб.;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 2,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4560 руб.;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 61,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66091344792023.

Указанное требование ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

При этом в состав взыскиваемой задолженности включена: задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4560 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 61,29 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 212 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 2,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан правильным.

Со своей стороны административный ответчик ФИО1 возражений на иск в материалы дела не представила.

До настоящего времени задолженность по земельному и транспортному налогу, а также пени за взыскиваемый период ответчиком не погашена.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком, извещенным надлежащим образом о дате рассмотрения настоящего дела, в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности превышала 3000 руб.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обращаться по указанным выше требованиям до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился (ДД.ММ.ГГГГ) в пределах установленного законом срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ, то срок для обращения в суд за принудительным взысканием истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах предусмотренного срока.

Таким образом, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4560 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 61,29 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 212 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 2,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2021 года.