Решение № 2А-2177/2023 2А-224/2024 2А-224/2024(2А-2177/2023;)~М-1871/2023 М-1871/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-2177/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 29 января 2024 года

Городецкий городской суд ....... в составе

председательствующего судьи Сергеевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Люлиной Н.В.

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России * по ......., Межрайонной ИФНС России * по ....... о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам, в связи с истечением сроков взыскания, о возложении обязанности списать указанную безнадежную к взысканию сумму,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России * по ....... о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме *, срок уплаты ***, пени в размере *. Считает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик в установленные ст.46, 70 НК РФ сроки, не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от *** задолженность является безнадежной к взысканию. Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только налоговый орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способ защиты права налогоплательщика.

Определением суда от *** к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........

Определением суда от *** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Балахнинское РОСП УФССП России по ........

Административный истец ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, дополнительно пояснила, что с октября * административный истец зарегистрирована по адресу: ......., ранее была зарегистрирована по адресу: .......А-....... О вынесении в отношении нее судебных приказов о взыскании с нее налоговой задолженности ей неизвестно.

Административные ответчики Межрайонная ИФНС России * по ......., Межрайонная ИФНС России * по ......., заинтересованное лицо Балахнинский РОСП УФССП России по ....... о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание своих представителей не направили, ходатайств об отложении не заявлено.

Административным ответчиком Межрайонная ИФНС России * по ....... представлены письменные возражения, согласно которым в удовлетворении исковых требований надлежит отказать, поскольку оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в рамках ст. 59 НК РФ не имеется, по состоянию на *** за ФИО1 имеется задолженность по налогам, сборам, пеням в размере * рублей.

Административным ответчиком Межрайонная ИФНС России * по ....... представлены письменные возражения, согласно которым в удовлетворении исковых требований надлежит отказать, поскольку оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в рамках ст. 59 НК РФ не имеется.

Согласно ч.2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административные ответчики, заинтересованное лицо надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие административных ответчиков, заинтересованного лица.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44одпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от *** N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ***.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела (информация предоставлена МРИФНС *), по состоянию на *** за ФИО1 числиться задолженность по налогам, сборам, пеням в размере * рубля.

В обоснование указанных доводов, административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки в указанном размере.

Согласно данным Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (* была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... в качестве налогоплательщика

Межрайонной ИФНС России * по ....... в соответствии со ст. 419 НК РФ, в соответствии с положениями ч.1 ст. 5 ФЗ от *** № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ФИО1 за период с *** по *** начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по уплате начисленных за * страховых взносов в установленном законом сроки, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Учитывая наличие задолженности по страховым взносам, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога * по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, которое не было исполнено.

*** мировым судьей судебного участка * Балахнинского судебного района ....... вынесен судебный приказ *а-*

На основания судебного приказа *а* от *** Балахнинским РОСП ГУФССП России по ....... *** возбуждено исполнительное производство *-ИП, которое *** окончено фактическим погашением задолженности в полном объеме.

Так же в адрес ФИО1 направлены требования * по состоянию на *** со сроком уплаты ***, * по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, которые не были исполнены.

*** мировым судьей судебного участка * Балахнинского судебного района ....... вынесен судебный приказ *а* о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды начиная с *** в размере *; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере *.

На основания судебного приказа * от *** Балахнинским РОСП ГУФССП России по ....... *** возбуждено исполнительное производство *-ИП, которое *** окончено фактическим погашением задолженности в полном объеме.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от *** N 146-ФЗ (ред. от ***).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от *** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется *** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на *** сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ***, учитывает сведения об имеющихся на *** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ***, включается в сальдо ЕНС на ***

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом.

В связи с наличием задолженности по налогам и пеням, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование * по состоянию на *** об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые в выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по ***) в размере * страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере *., а также единое отрицательное сольдо по пеням в размере * со сроком уплаты до ***, которое не исполнено.

В связи с неуплатой задолженности должнику начислены пени в размере *

*** мировым судьей судебного участка * Балахнинского судебного района ....... вынесен судебный приказ *а* взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере *.

Согласно сообщению МРИФНС * по ....... от ***, поступившие в бюджет по исполнительному производству *-ИП (судебный приказ *а-* от ***) денежные средства погасили у налогоплательщика ранее возникшую задолженность по страховым взносам за *, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам и пеням за *, вошедшая в состав отрицательного сальдо налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой задолженности налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика требование * по состоянию на *** (требование получено налогоплательщиком ***):

- страховым взносам на пенсионное страхование за *

- страховым взносам на медицинское страхование за *

- пени в сумме *. с предложением оплатить задолженность до *** в добровольном порядке. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налога, начисленного ФИО1, выставлял требования, обращался к мировому судье, который выдавал судебные приказы.

Доводы административного истца о неполучении налоговых уведомлений и требований не могут быть приняты во внимание, поскольку само по себе неполучение налогоплательщиком указанных документов не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи нарушение налоговым органом обязанности по направлению налоговых уведомления и требования не нашло свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела.

Доводы административного истца о том, что ей не известно о вынесенных судебных приказах опровергаются установленными по делу обстоятельствами.

Факт не получения судебного приказа или его отмены в связи с поступлением возражений не влечет прекращения налоговой обязанности либо невозможности принудительного взыскания соответствующей задолженности.

Правильность исчисления налога, отраженного в налоговых уведомлениях, должником не опровергнута, действия налогового органа по выставлению налоговых уведомлений не оспорены.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган совершил действия по принудительному взысканию спорной задолженности, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности ко взысканию, не установлены.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России * по ......., Межрайонной ИФНС России * по ....... о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам, в связи с истечением сроков взыскания, о возложении обязанности списать указанную безнадежную к взысканию сумму, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда М.В.Сергеева

Мотивированное решение составлено ***.

Судья Городецкого городского суда М.В.Сергеева