Решение № 2А-776/2017 2А-776/2017~М-551/2017 М-551/2017 от 6 июня 2017 г. по делу № 2А-776/2017

Дело №2а-776-2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2017 года. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ленивко Е.А.,

при секретаре Фисенко О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 1961 руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1286 руб., пени - 421,11 руб., а всего в общей сумме 3668,11 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество). В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН ...), ... года рождения, уроженка <адрес>, на основании п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налогов в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 1961 руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1286 руб. в отношении принадлежащего административному ответчику на праве собственности имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 346916, Россия, <адрес>, стоимостью ... руб., квартиры, расположенной по адресу: 346903, Россия, <адрес>, стоимостью ... руб. На основании этого налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Однако в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 421,11 руб.. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 24.12.2013 ..., от 07.11.2015 ..., от 18.11.2014 ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с этим МИФНС №12 по РО обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Новошахтинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка №4 г. Новошахтинска по делу №2а-671/2016 вынесено определение от 19.12.2016 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 31, 48 НК РФ просит требования удовлетворить.

Затем от административного истца поступило заявление об уточнении административного искового заявления, согласно которому в связи с произведенной 12.04.2017 уплатой задолженности по налогу на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 246 руб. административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 1715 руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1286 руб., пени - 421,11 руб., а всего в общей сумме 3422,11 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество).

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, согласно заявлению просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Административным ответчиком представлены возражения на иск, в котором она просит в удовлетворении требований отказать по тем основаниям, что она являлась собственником объекта движимого имущества (киоск), который не является объектом налогообложения, предусмотренным п. 6 ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из текста ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как установлено в судебном заседании в период с 26.03.2008 по 18.07.2013 ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 346903, Россия, <адрес>, стоимостью ... руб. и в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В отношении данного объекта недвижимости административному ответчику был исчислен налог за 6 месяцев 2013 года в размере 246 руб., который она в соответствии с налоговым уведомлением ..., направленным в её адрес 04.07.2014 должна была оплатить в срок до 05.11.2014 года.

Также административным истцом указано на то, что административный ответчик являлась в спорный период 2013-2014 годы собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 346916, Россия, <адрес>, стоимостью ... руб. В отношении данного объекта недвижимости административному ответчику был исчислен налог за 2013 год в размере 1715,00 руб., за 2014 год - 1286,00 руб., который она соответственно в соответствии с налоговым уведомлением ..., направленным в её адрес 04.07.2014 должна была оплатить в срок до 05.11.2014, в соответствии с налоговым уведомлением ... от 03.04.2015, направленным в её адрес 20.07.2015, должна была оплатить не позднее 01.10.2015.

Поскольку сумма налога оплачена не была в её адрес было направлено 28.11.2014 требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.11.2014, которое было получено должником, 12.11.2015 - требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.11.2015, однако сумма задолженности и пени административным ответчиком своевременно оплачена не была, в связи с чем административный истец в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику также была начислена пеня по налогу на имущество в размере 421,11 руб.

29.08.2016 мировой судья судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области данное заявление удовлетворил и вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2012-2014 годы по сроку уплаты 01.11.2013, 05.11.2014, 01.10.2015 в размере 3739,19 руб., а также взыскании государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 19 декабря 2016 года вышеуказанный судебный приказ от 29.08.2016 был отменен по заявлению должника.

23.03.2017 административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Административным ответчиком после поступления настоящего была произведена оплата налога в отношении квартиры, расположенной по адресу: 346903, Россия, <адрес>, в размере 246 руб., в связи с чем административный истец уменьшил исковые требования на данную сумму.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по пени, начисленной в отношении квартиры не представил, расчет пени не оспорил, суд полагает взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени в размере 24 руб. 96 коп., исходя из расчета пени, представленного истцом за указанный им период: 246 руб. х 0,000275 (1/ 300 ставки) х 369 дней.

При этом у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 1715 руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1286 руб., пени - 396,15 руб. исчисленных в отношении иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 346916, Россия, <адрес>, исходя из следующего. Так, из письма МИФНС России №12 по Ростовской области от 03.10.2016 ... следует, что по сведениям МИФНС административный ответчик является собственником данного имущества на основании Постановления Главы Администрации г. Новошахтинска №316 от 20.05.1996. По сведениям МП БТИ г. Новошахтинска, предоставленным в электронном виде, инвентаризационная стоимость сооружения (торговый ларек) составляет ... руб. Сведения о прекращении права собственности, вследствие демонтажа данного торгового ларька от Новошахтинского отдела Учреждения Росреестра в инспекцию не поступало.

Вместе с тем, из вышеуказанного Постановления Главы Администрации г. Новошахтинска ... от 20.05.1996 следует, что данным постановлением ФИО1 было только дано разрешение на временную установку киоска, размером 4,0 м. х 3,0 м. по <адрес>, а также была возложена обязанность через Комитет по землеустройству заключить договор аренды на землю с администрацией города. Постановлением Главы Администрации г. Новошахтинска от 29.03.2001 ... §2 ФИО1 было разрешено увеличить размеры существующего киоска и после увеличения считать его временным, площадью 18,0 кв.м. сроком на три года, а также возложена обязанность перезаключить договор аренды на землю. Из договора аренды ... от 24.06.2011 следует, что земельный участок предоставлялся ей в аренду под временную установку торгового павильона. По сообщению филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области в ЕГРН сведения об объекте недвижимости - нежилое здание, строение, по адресу: <адрес>, отсутствуют. Согласно справке МП БТИ г. Новошахтинске от 01.06.2017 ... по данным МП БТИ г. Новошахтинска торговый ларек по адресу: <адрес>, является временным сооружением, право собственности на который не регистрируется. При таких обстоятельствах указанное имущество не является объектом налогообложения, соответственно основания для начисления налога на имущество физических лиц отсутствует.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области пени по налогу на имущество в сумме 24 руб. 96 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество).

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Решение изготовлено 09.06.2017.