Решение № 2А-1442/2025 2А-73/2026 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-1442/2025

50RS0015-01-2025-007534-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Первушовой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 по Московской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее. Налогоплательщик ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГг., место рождения: <адрес> – <адрес>, место жительства: <адрес>.

По состоянию на 05 января 2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 65497 руб. 73 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20 ноября 2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33 716 руб. 08 коп., в том числе налог – 20608 руб., пени – 13108 руб. 08 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: земельный налог в размере 115 руб. 00 коп. за 2021г.; налог на имущество физических лиц в размере 1818 руб. 00 коп. за 2021г.; пени в размере 13108 руб. 08 коп.; транспортный налог в размере 18675 руб. 00 коп. за 2020г.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, пени, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущества, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие право собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13108 руб. 08 коп., который подтверждается «расчетом пени».

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023г. № 4492 на сумму 68060 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с процессуальными нормами инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

15 февраля 2024г. мировым судьей судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции обязательных платежей и санкций.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок; взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 20608 руб.: земельный налог в размере 115 руб. 00 коп. за 2021г.; налог на имущество физических лиц в размере 1818 руб. 00 коп. за 2021г.; транспортный налог в размере 18675 руб. 00 коп. за 2020г.; суммы пеней в размере 13108 руб. 08 коп. На общую сумму 33 716 руб. 08 коп.

В судебном заседании представитель истца УФНС России по Тульской области, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Письменно заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и в соответствии со ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01 января 2023г.).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01 января 2023г.).

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 390 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.(ч. 1, ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №,

а также транспортное средство:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER 120.

Нахождение в собственности ФИО1 указанного имущества в указанный период не оспорено.

ФИО1 был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020г. в связи с чем направлено через интернет сервис личный кабинет физического лица налоговое уведомление № 78195346 от 01 сентября 2021г. ( транспортный налог – 18675 руб., земельный налог -209 руб., налог на имущество – 2374 руб.) всего на сумму 21258 руб., которое в установленный срок, не позднее 01.12.2021, исполнено не было.

ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021г. в связи с чем направлено через интернет сервис личный кабинет физического лица налоговое уведомление № 37381847 от 01 сентября 2022г. ( земельный налог - 115 руб., налог на имущество – 1818 руб.) всего на сумму 1933 руб., которое в установленный срок, не позднее 01.12.2022, исполнено не было.

С 01 января 2023г. введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 через интернет сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № 4492 от 27 июня 2023г., которое им получено 30 июня 2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу – 56025 руб., земельному налогу – 115 руб., по налогу на имущество – 1818 руб., пени 10102 руб. 67 коп., а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 26 июля 2023г.

Однако требование ФИО1 оставлено без удовлетворения.

15 февраля 2024г. МИФНС России № 15 по Московской области обратилось к мировому судье судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности за период с 2020г. по 2021 за счет имущества физического лица в размере 33716 руб. 08 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области от 15 февраля 2024г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В абз.2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку судебный приказ по данному требованию не выносился и не отменялся, по смыслу п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на время спорного правоотношения, налоговый орган был вправе обратится в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее 6 месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования об уплате налога, то есть не позднее 26 января 2024 г.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 подано в Истринский городской суд Московской области 07 октября 2025 г. по истечении более 1 года 08 месяцев со дня окончания данного срока.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ внесены изменения.

В новой редакции, вступившей в силу с 08 сентября 2025 г., административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Этот срок административным истцом также пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Такой срок был установлен п. 4 ст. 48 НК РФ, который налоговым органом также пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления зависит от признания судом причин пропуска этого срока уважительными.

Административном истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Ссылки административного истца на письмо ФНС России от 26 января 2023г. № ЕД – 26 – 8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности», актуализацию данных ЕНС налогоплательщика ФИО1, суд находит несостоятельными, поскольку 15 февраля 2024г. административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области.

Суду не представлено каких-либо сведений, свидетельствующих о том, что у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, которые могут быть признаны уважительными.

В связи с этим суд не находит оснований для признания причин такого длительного пропуска срока уважительными.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и оснований для восстановления этого срока не имеется, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу МИФНС России № 15 по Московской области административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 20608 руб.: земельный налог в размере 115 руб. 00 коп. за 2021г.; налог на имущество физических лиц в размере 1818 руб. 00 коп. за 2021г.; транспортный налог в размере 18675 руб. 00 коп. за 2020г.; суммы пеней в размере 13108 руб. 08 коп, на общую сумму 33 716 руб. 08 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2026г.