Решение № 2А-405/2025 2А-405/2025~М-359/2025 М-359/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-405/2025

Дело № 2а-405/2025

УИД-26RS0021-01-2025-000545-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» сентября 2025 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина К.В.

при секретаре Авакове А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 15,80 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 в период с 2015 по 2016 являлась собственником имущества: жилого помещения в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в срок, установленный налоговым законодательством, на основании чего ей исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,88 руб.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 в период с 2015 по 2016 являлась собственником имущества: земельного участка в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в срок, установленный налоговым законодательством, на основании чего ей исчислена пеня по земельному налогу в размере 11,92 руб.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование об уплате задолженности за №.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-72/2/2025, который в последствии отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК по доверенности ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС.

Ответчик ФИО1 надлежаще извещенная, о времени и месте рассмотрения дела почтовым извещением, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Согласно материалам дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов. В установленные законом сроки, налогоплательщик не оплатил сумму налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствие с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня зачисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате залога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы залога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что ответчиком сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,88 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 (по задолженности 2015-2016 года), пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11,92 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 (по задолженности 2015-2016 года).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ (в редакции 18.07.2017) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени в размере 215,04 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые в настоящее время не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение начисления пени.

Согласно представленным налоговым органом доказательствам за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в размере 15,80 руб., в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,88 руб., пеня по земельному налогу в размере 11,92 руб.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 г.Лермонтова вынесен судебный приказ №2а-72/2/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в размере 279,80 руб. который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Лермонтовский городской суд 28.07.2025, как следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования настоящего искового заявления составляет 15,80 руб. из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,88 руб., пени по земельному налогу в размере 11,92 руб.

Требования ответчиком не исполнено, задолженность по пени ответчиком в полном объеме не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 15,80 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,88 руб.; пени по земельному налогу в размере 11,92 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет муниципального образования г. Лермонтова государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение составлено 02.10.2025.

Председательствующий судья К.В. Рогозин