Решение № 2А-82/2025 2А-82/2025~М-68/2025 М-68/2025 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-82/2025

Дело № 2а-82/2025

УИД 75RS0012-01-2025-000105-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2025года с.Калга

Калганский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Давыдовой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Высотиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с.Калга административное дело № 2а-82/2025 дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик), мотивируя свои требования следующим. На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст.57 Конституции Российской Федерации). Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.1 ст.207, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО2 в период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком в 2023 году получен доход от реализации следующих объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером объекта № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером объекта № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером объекта № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1. в УФНС России по Забайкальскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражена сумма дохода, полученная налогоплательщиком в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - сумма дохода, полученная от реализации имущества; <данные изъяты> руб. - сумма дохода, полученная от налогового агента. Размер имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ составил <данные изъяты> руб., налоговая база - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб.). Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, подлежащая уплата в бюджет согласно данным представленной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 13%).

Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц не уплачена в установленный законодательством срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере <данные изъяты>: уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения, в рамках ст.401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владела) имуществом, земельными участками, отраженными в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ. № №, содержащем, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанному налоговому уведомлению налогоплательщику исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № № которое не исполнено налогоплательщиком в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество и земельный налог за 2023 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ за периоды нарушения срока уплаты налоговым органом начислены пени.

С 01.01.2023г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022г. включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023г., не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023г. считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. (в том числе по налогам в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки по налогам в размере <данные изъяты> руб. складывается из следующей задолженности: - <данные изъяты> руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год; - <данные изъяты> руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год; - <данные изъяты> руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п.6 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 НК РФ (п.п. 3, 17 ст.45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п.1, 2 ст.48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п.4 ст.46 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № № с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности <данные изъяты> руб., в том числе: на сумму задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № № (почтовый идентификатор №).

Увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС связано с начислением пени.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика составила в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб.

Остаток задолженности, подлежащий взысканию в порядке искового производства в рамках данного административного дела, на дату составления искового заявления составляет в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет пени на общую сумму <данные изъяты> руб. включает следующие периоды и суммы: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (сальдо для пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (сальдо для пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный итог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 23 по Калганскому судебному району Забайкальского края вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1. вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 23 по Калганскому судебному району Забайкальского края от 09.04.2025 по делу № 2а-273/2025 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

В соответствии с п.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

С учетом уточнения административных исковых требований в части периода взыскания пени, административный истец просит взыскать с ФИО1., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в заседание не явился, представил ходатайство в котором указал на то, что сумма задолженности, взыскиваемая налоговым органом, налогоплательщиком не уплачена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в общей сумме <данные изъяты> руб., административные исковые требования поддерживает в полном объеме. Также в ходатайстве указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о дате, времени и месте судебного заседания, в заседание не явилась, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству представила письменное заявление о признании административных исковых требований налогового органа в полном объеме, в заявлении указала, что последствия признания административного иска судом ей разъяснены и понятны, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

При указанных обстоятельствах, суд руководствуясь ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Суд, разрешая вопрос о принятии заявления ФИО2 о признании административных исковых требований, учитывает следующее.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Частью 5 статьи 46 КАС РФ установлено, что суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В силу части 3 статьи 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд принимает признание иска административным ответчиком ФИО2, так как оно не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Учитывая признание иска административным ответчиком и принятие его судом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 3 статьи 178 КАС РФ предусмотрено, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Калганского муниципального округа Забайкальского края на основании ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 46, 157, 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт № № серия №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***> КПП 753601001) задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт № № серия №, ИНН №) в доход бюджета Калганского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере 10190 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Калганский районный суд Забайкальского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья О.А. Давыдова

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.