Решение № 2А-1433/2025 2А-1433/2025~М-506/2025 А-1433/2025 М-506/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-1433/2025

68RS0№-50

Копия

Дело №а-1433/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, штрафа, пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, штрафа, пени.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 435 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за указанный период оплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2022 году являлась собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 757 руб. Налог на имущество физических лиц за указанный период оплачен не был.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась в соответствии с положениями ст.ст. 419, 430 и 432 Налогового кодекса РФ плательщиком страховых взносов. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов за 2021 год в сумме 151 639 руб. 89 коп. в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ((сумма дохода по уточненной декларации по УСН за 2021 год 15 463 989 руб.- 300 000 руб.)Х 1%).

Налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 925 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 224 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 37 коп. Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, судебный приказ был направлен в ФССП для взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 274 руб. 86 коп.

Далее административный истец указал, что ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – дохода, облагаемые по ставке 6%. В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 представила в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020-2021 годы, согласно представленным декларациям налог к уплате в бюджет составил: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20 088 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 133 851 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 147 878 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 117 885 руб. Сумма налога к уменьшению составила по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 27 343 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 417 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст. 81 Налогового кодекса РФ ИП ФИО1 исполнила обязанность по внесению в первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год и представила уточненную налоговую декларацию № с суммой налога к доплате 600 000 руб. Изменения в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год внесены налогоплательщиком после истечения срока уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной камеральной проверки уточненной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 119 706 руб. Задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не оплачена.

Также административный истец указал, что налогоплательщиком ФИО1 не в полном объеме оплачена задолженность по налогу упрощенном системы налогообложения:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 16 806 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 3 282 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 39 724 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 45 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 30 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 4 164 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение суммы налога в размере 14 763 руб. (из суммы уменьшения по декларации в размере 27 343 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме29 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 50 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 68 042 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 14 958 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 85 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 930 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 417 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 1 053 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 27 343 руб., ДД.ММ.ГГГГ –в сумме 4 495 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 2 400 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 417 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 16 516 руб. 79 коп., ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога в размере 12580 руб. (из суммы уменьшения по декларации в размере 27 343 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога в размере 417 руб. (из суммы уменьшения декларации в размере 417 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неполном оплатой задолженности налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения, судебный приказ был направлен в ФССП для взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за период:

- с 28 по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 20 088 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 0 руб. 01 коп.,

- с 27 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 133 851 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 527 руб. 77 коп.,

- с 1 по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 147 878 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 45 руб. 36 коп.,

- с 27 июля по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 117 885 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 378 руб. 57 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 600 000 руб. (сумма налога к доплате по уточенной декларации) в сумме 57 592 руб. 05 коп.

В отношении задолженности по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, задолженность по пени в сумме 41 464 руб. 83 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1

Остаток задолженности по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения составляет 17 078 руб. 93 коп. (58 543 руб. 76 коп. – 41 464 руб. 83 коп.).

В редакции п.п.3, 6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 647 346 руб. 61 коп.: налог по упрощенной системе налогообложения 547 356 руб. 97 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 99 989 руб. 67 коп., увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНС в сумме 0 руб. 03 коп.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 291 руб. 95 коп., в сумме 25 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 261 руб. 81 коп., в сумме 25 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 554 руб. 93 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 142 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 203 руб. 60 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 33 руб.15 коп., 362 руб. 64 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 402 руб. 77 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 104 руб. 99 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 18 руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 553 руб.76 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 368 руб. 98 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 21 руб. 56 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 0 руб.32 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 228 руб. 78 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 248 руб. 09 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 480 руб. 21 коп., 35 руб. 58 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 27 руб., 227 руб. 40 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 183 руб. 32 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 1 336 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 1 192 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 774 руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 716 руб. 44 коп., ДД.ММ.ГГГГ начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 435 руб., ДД.ММ.ГГГГ начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 757 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 967 руб. 24 коп., 50 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 15 044 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 100 руб. 41 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 777 руб. 04 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 095 руб. 38 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 100 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 88 030 руб. 38 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 647 346 руб. 61 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4 045 руб. 92 коп.,

- с 26 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 647 029 руб. 09 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 317 руб. 52 коп.) в сумме 161 руб. 76 коп.,

- с 27 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 610 767 руб. 28 коп. ( с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 36 261 руб.81 коп.) в сумме 2 137 руб. 69 коп.,

- с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 599 212 руб. 35 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 554 руб. 93 коп.) в сумме 149 руб. 80 коп.,

- с 11 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 599 070 руб. 35 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 142 руб. 00 коп.) в сумме 4 193 руб. 49 коп.,

- с 11 марта по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 585 866 руб. 75 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 203 руб. 60 коп.) в сумме 3 515 руб. 20 коп.,

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 585 470 руб. 96 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 395 руб. 79 коп.) в сумме 1 170 руб. 94 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 574 068 руб. 19 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 402 руб. 77 коп.) в сумме 143 руб. 52 коп.,

- с 13 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 573 963 руб. 20 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 104 руб. 99 коп.) в сумме 4 161 руб. 23 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 573 944 руб. 29 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 181 руб. 91 коп.) в сумме 860 руб. 92 коп.,

- с 18 мая по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 562 390 руб. 53 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 553 руб. 76 коп.) в сумме 3 796 руб. 14 коп.,

- с 14 июня по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 551 021 руб. 55 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 368 руб. 98 коп.) в сумме 2 755 руб. 11 коп.,

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 550 999 руб. 99 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 21 руб. 56 коп.) в сумме 275 руб. 50 коп.,

- с 6 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 550 999 руб. 67 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 0 руб. 32 коп.) в сумме 964 руб. 25 коп.,

- с 13 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 770 руб. 89 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 228 руб. 78 коп.) в сумме 1 484 руб. 37 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 770 руб. 89 коп. в сумму 2 446 руб. 96 коп.,

- с 9 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 522 руб. 80 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 248 руб. 09 коп.) в сумме 305 руб. 73 коп.,

- с 11 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 528 007 руб. 01 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 515 руб. 79 коп.) в сумме 598 руб. 41 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 528 007 руб. 01 коп. в сумме 5 280 руб. 07 коп.,

- с 9 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 527 752 руб. 61 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 254 руб. 40 коп.) в сумме 633 руб. 30 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 516 569 руб. 29 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 183 руб. 32 коп.) в сумме 1 239 руб. 77 коп.,

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 516 569 руб. 29 коп. в сумме 671 руб. 54 коп.,

- с 21 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 515 232 руб. 33 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 1 336 руб. 96 коп.) в сумме 3 572 руб. 28 коп.,

- с 7 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 514 040 руб. 33 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 1 192 руб. 00 коп.) в сумме 1 559 руб. 26 коп.,

- с 14 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 502 266 руб. 08 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 774 руб. 25 коп.) в сумме 3 482 руб. 38 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 502 266 руб. 08 коп. в сумме 3 767 руб.,

- с 14 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 490 549 руб. 64 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 716 руб. 44 коп.) в сумме 4 414 руб. 95 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 491 741 руб. 64 коп. (с учетом начисление налогов за 2022 год в размере 1 192 руб. 00 коп.) в сумме 3 442 руб. 19 коп.,

- с 16 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 724 руб. 40 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 12 017 руб. 24 коп.) в сумме 479 руб. 72 коп.,

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 724 руб. 40 коп. в сумме 2 814 руб. 38 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 464 680 руб. 26 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 15 044 руб. 14 коп.) в сумме 3 717 руб. 44 коп.,

- с 13 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 464 579 руб. 85 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 100 руб. 14 коп.) в сумме 7 681 руб. 05 коп.,

- с 13 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 450 802 руб. 81 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 777 руб. 04 коп.) в сумме 6 972 руб. 42 коп.,

- с 13 марта по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 437 707 руб. 43 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 095 руб. 38 коп.) в сумме 4 902 руб. 32 коп.,

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 437 607 руб. 43 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 100 руб.) в сумме 233 руб. 39 коп.

Общая сумма задолженности по пени составляет 107 384 руб. 07 коп.: 2 274 руб. 76 коп. задолженность по пени по страховым взносам за 2021 год, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ, 17 078 руб. 93 коп. задолженность по пени по налогу на упрощенную систему налогообложения за 2020-2021 годы, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ, 88 030 руб. 38 коп. задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 435 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 575 руб., штраф в сумме 119 706 руб., пени в общей сумме 107 384 руб. 07 коп., из них в сумме 19 353 руб. 69 коп., начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 88 030 руб. 38 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, ранее представила письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия, с учетом представленных письменных возражений, в которых административный ответчик указала, что не согласна с заявленными требованиями и просит суд отказать в их удовлетворении по следующим основаниям:

- транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 6 октября 2023 года согласно представленному чеку - ордеру ПАО «Сбербанк»;

- пени по страховым взносам за период со 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года взысканию не подлежат, поскольку налоговый орган утратил право на их взыскание, требования, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ она не получала, в ее адрес оно не направлялось;

- относительно пени по налогу по упрощенной системе налогообложения указала, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> с нее взыскана задолженность в сумме 712 731 руб. 27 коп.: 571 187 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), 41 554 руб. 60 коп. (пени), 99 989 руб. 67 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). По указанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №-ИП, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ей предоставлена рассрочка по уплате задолженности путем перечисления взыскателю равных ежемесячных платежей в размере 26 156 руб., которые ею уплачиваются, о чем свидетельствуют представленные чеки ПАО «Сбербанк». В соответствии с п.4 ч.7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки- со дня, следующего за днем принятия указанного решения. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по налогам и пени, при этом на момент обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением, срок на подачу возражений не истек;

- относительно взыскания штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ указала, что является пенсионеркой, размер пенсии составляет 27 683 руб. 79 коп., несет расходы по оплате жилищно-коммунальных услуг, проживает одна, предпринимательской деятельностью не занимается с ДД.ММ.ГГГГ, иных источников дохода не имеет, в связи с чем начисленный штраф в размере 119 706 руб. оплатить возможности не имеет, просит снизить размер штрафа до 20 000 руб.

В представленном письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ представитель УФНС России по <адрес> также дополнительно указала, что на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ поступившие от ФИО1 денежные средства в сумме 1 192 руб. от ДД.ММ.ГГГГ были распределены в последовательности в счет погашения задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, при этом в отношении указанной задолженности налоговым органом были своевременно приняты взыскания, в связи с чем распределение поступившего ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на задолженность, образовавшуюся за более ранний период является обоснованным.

Сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени по страховым взносам за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущены, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в соответствии со ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ и п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Кодексом в 2023 и 2024 годах), в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в указанное требование включена задолженность по пени по страховым взносам за указанный период. В связи с неисполнением требования, налоговым орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, последним был выдан судебный приказ, который в последующем отменен в связи с возражениями должника, после чего налоговый орган в сроки установленные п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и п. ст. 285 КАС РФ обратился в суд с административным исковым заявлением.

Относительно предоставления административному ответчику рассрочки уплаты задолженности мировым судьей указала, что обстоятельства, при которых пени не начисляются в отношении налогоплательщика ФИО1, установленные п.п. 3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ отсутствуют, согласно судебной практике рассрочка исполнения судебного акта не изменяет срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем оснований для не начисления пени по УСН не имеется.

Доводы административного ответчика о снижении штрафных санкций по УСН считает несостоятельными, поскольку при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки, налогоплательщик своим правом на заявления ходатайства о смягчении штрафных санкций не воспользовался, в связи с чем оснований для снижения заявленных административных исковых требования в указанной части у суда не имеется.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 435 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2022 году являлась собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером 68:29:0101030:180 по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 192 руб., сумма подлежащая оплате составила 757 руб. (с учетом налоговой льготы). Общая сумма к оплате составила 1 192 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 14 сентября 2023 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа ( 1 декабря 2023 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 14 сентября 2023 года.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела представлена копия чека ПАО «Сбербанк» от 6 октября 2023 года об оплате задолженности по налогам в сумме 1 192 руб.

Поскольку сумма оплаты по представленному чеку полностью совпадает с суммой задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года, указанной в налоговом уведомлении № от 19 июля 2023 года, с учетом даты оплаты (до наступления срока оплаты 1 декабря 2023 года), суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный Налоговым кодексом РФ срок исполнена обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года, налоговым орган не был лишен возможности сопоставления и отнесения оплаченной налогоплательщиком суммы единого налогового платежа к оплате задолженности по налогам за 2022 год, в связи с чем полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года в общей сумме 1 192 руб. налоговому органу отказать.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ9965-25-612235 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась в соответствии с положениями ст.ст. 419, 430 и 432 Налогового кодекса РФ плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в полном объеме суммы страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов за 2021 год в сумме 151 639 руб. 89 коп. в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ((сумма дохода по уточненной декларации по УСН за 2021 год 15 463 989 руб.- 300 000 руб.)Х 1%).

Согласно выписке из КРСБ административного ответчика ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 925 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 224 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 37 коп.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности, что подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравшихся в качестве объекта налогообложения доходы, пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, судебный приказ был направлен в ФССП для взыскания задолженности. По указанному судебному приказу в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому производится взыскание задолженности, размер произведенных удержаний составляет 530 296 руб. 40 коп., остаток задолженности 182 434 руб. 87 коп.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 274 руб. 86 коп.

Согласно материалам административного дела, налогоплательщик ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – дохода, облагаемые по ставке 6%.

Как следует из административного искового заявления и не оспорено административным ответчиком, в соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 представила в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020-2021 годы, согласно представленным декларациям налог к уплате в бюджет составил: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20 088 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 133 851 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 147 878 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 117 885 руб. Сумма налога к уменьшению составила по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 27 343 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 417 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст. 81 Налогового кодекса РФ ИП ФИО1 исполнила обязанность по внесению в первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год и представила уточненную налоговую декларацию № с суммой налога к доплате 600 000 руб. Изменения в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год внесены налогоплательщиком после истечения срока уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной камеральной проверки уточненной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 119 706 руб. Данных об оплате указанной задолженности суду не представлено.

Из выписки из КРСБ и ЕНС налогоплательщика ФИО1 усматривается, что административным ответчиком не в полном объеме оплачена задолженность по налогу упрощенном системы налогообложения:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 16 806 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 3 282 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 39 724 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 45 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 30 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 4 164 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение суммы налога в размере 14 763 руб. (из суммы уменьшения по декларации в размере 27 343 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме29 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 50 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 68 042 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 14 958 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 85 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 930 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 417 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 1 053 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 27 343 руб., ДД.ММ.ГГГГ –в сумме 4 495 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 2 400 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 417 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 16 516 руб. 79 коп., ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога в размере 12580 руб. (из суммы уменьшения по декларации в размере 27 343 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога в размере 417 руб. (из суммы уменьшения декларации в размере 417 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неполной оплатой задолженности налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения, судебный приказ был направлен в ФССП для взыскания задолженности. По указанному судебному приказу в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому производится взыскание задолженности, размер произведенных удержаний составляет 530 296 руб. 40 коп., остаток задолженности составляет 182 434 руб. 87 коп., что подтверждается сводкой по исполнительному производству.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за период:

- с 28 по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 20 088 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 0 руб. 01 коп.,

- с 27 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 133 851 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 527 руб. 77 коп.,

- с 1 по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 147 878 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 45 руб. 36 коп.,

- с 27 июля по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 117 885 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме378 руб. 57 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 600 000 руб. (сумма налога к доплате по уточенной декларации) в сумме 57 592 руб. 05 коп.

Задолженность по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 41 464 руб. 83 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-4160/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1

Остаток задолженности по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения составляет 17 078 руб. 93 коп. (58 543 руб. 76 коп. – 41 464 руб. 83 коп.).

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 647 346 руб. 61 коп.: налог по упрощенной системе налогообложения 547 356 руб. 97 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 99 989 руб. 67 коп., увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНС в сумме 0 руб. 03 коп.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 291 руб. 95 коп., в сумме 25 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 261 руб. 81 коп., в сумме 25 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 554 руб. 93 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 142 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 203 руб. 60 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 33 руб.15 коп., 362 руб. 64 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 402 руб. 77 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 104 руб. 99 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 18 руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 553 руб.76 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 368 руб. 98 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 21 руб. 56 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 0 руб.32 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 228 руб. 78 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 248 руб. 09 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 480 руб. 21 коп., 35 руб. 58 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 27 руб., 227 руб. 40 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 183 руб. 32 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 1 336 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 1 192 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 774 руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 716 руб. 44 коп., ДД.ММ.ГГГГ начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 435 руб., ДД.ММ.ГГГГ начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 757 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 11 967 руб. 24 коп., 50 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 15 044 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 100 руб. 41 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 777 руб. 04 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 13 095 руб. 38 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 100 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 88 030 руб. 38 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 647 346 руб. 61 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4 045 руб. 92 коп.,

- с 26 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 647 029 руб. 09 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 317 руб. 52 коп.) в сумме 161 руб. 76 коп.,

- с 27 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 610 767 руб. 28 коп. ( с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 36 261 руб.81 коп.) в сумме 2 137 руб. 69 коп.,

- с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 599 212 руб. 35 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 554 руб. 93 коп.) в сумме 149 руб. 80 коп.,

- с 11 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 599 070 руб. 35 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 142 руб. 00 коп.) в сумме 4 193 руб. 49 коп.,

- с 11 марта по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 585 866 руб. 75 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 203 руб. 60 коп.) в сумме 3 515 руб. 20 коп.,

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 585 470 руб. 96 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 395 руб. 79 коп.) в сумме 1 170 руб. 94 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 574 068 руб. 19 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 402 руб. 77 коп.) в сумме 143 руб. 52 коп.,

- с 13 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 573 963 руб. 20 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 104 руб. 99 коп.) в сумме 4 161 руб. 23 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 573 944 руб. 29 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 181 руб. 91 коп.) в сумме 860 руб. 92 коп.,

- с 18 мая по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 562 390 руб. 53 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 553 руб. 76 коп.) в сумме 3 796 руб. 14 коп.,

- с 14 июня по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 551 021 руб. 55 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 368 руб. 98 коп.) в сумме 2 755 руб. 11 коп.,

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 550 999 руб. 99 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 21 руб. 56 коп.) в сумме 275 руб. 50 коп.,

- с 6 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 550 999 руб. 67 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 0 руб. 32 коп.) в сумме 964 руб. 25 коп.,

- с 13 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 770 руб. 89 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 228 руб. 78 коп.) в сумме 1 484 руб. 37 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 770 руб. 89 коп. в сумму 2 446 руб. 96 коп.,

- с 9 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 539 522 руб. 80 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 248 руб. 09 коп.) в сумме 305 руб. 73 коп.,

- с 11 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 528 007 руб. 01 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 515 руб. 79 коп.) в сумме 598 руб. 41 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 528 007 руб. 01 коп. в сумме 5 280 руб. 07 коп.,

- с 9 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 527 752 руб. 61 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 254 руб. 40 коп.) в сумме 633 руб. 30 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 516 569 руб. 29 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 183 руб. 32 коп.) в сумме 1 239 руб. 77 коп.,

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 516 569 руб. 29 коп. в сумме 671 руб. 54 коп.,

- с 21 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 515 232 руб. 33 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 1 336 руб. 96 коп.) в сумме 3 572 руб. 28 коп.,

- с 7 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 514 040 руб. 33 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 1 192 руб. 00 коп.) в сумме 1 559 руб. 26 коп.,

- с 14 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 502 266 руб. 08 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 774 руб. 25 коп.) в сумме 3 482 руб. 38 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 502 266 руб. 08 коп. в сумме 3 767 руб.,

- с 14 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 490 549 руб. 64 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 11 716 руб. 44 коп.) в сумме 4 414 руб. 95 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 491 741 руб. 64 коп. (с учетом начисление налогов за 2022 год в размере 1 192 руб. 00 коп.) в сумме 3 442 руб. 19 коп.,

- с 16 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 724 руб. 40 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 12 017 руб. 24 коп.) в сумме 479 руб. 72 коп.,

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 724 руб. 40 коп. в сумме 2 814 руб. 38 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 464 680 руб. 26 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 15 044 руб. 14 коп.) в сумме 3 717 руб. 44 коп.,

- с 13 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 464 579 руб. 85 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 100 руб. 14 коп.) в сумме 7 681 руб. 05 коп.,

- с 13 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 450 802 руб. 81 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 777 руб. 04 коп.) в сумме 6 972 руб. 42 коп.,

- с 13 марта по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 437 707 руб. 43 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 13 095 руб. 38 коп.) в сумме 4 902 руб. 32 коп.,

- с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 437 607 руб. 43 коп. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 100 руб.) в сумме 233 руб. 39 коп.

Суд не соглашается с представленным расчетом по следующим основаниям.

Как усматривается из документов, представленных административным ответчиком ФИО1 в рамках административного дела №а-1460/2022, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения судебного приказа №а-1460/2022 с ежемесячной выплатой в размере 26 156 руб.

Согласно п. 4 ч.7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени не начисляются на сумму недоимки: в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

В связи с указанными обстоятельствами в отношении ФИО1 не подлежали начислению пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о рассрочке исполнения судебного приказа о взыскании задолженности.

По запросу суда УФНС России по <адрес> был представлен новый расчет пени, начисленных административному ответчику ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, согласно которому размер начисленных пени, с учетом оплаченных сумм, составляет 55 334 руб. 74 коп. С указанным расчетом суд соглашается, расчет арифметически проверен и не вызывает сомнений у суда.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1689/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 28 февраля 2025 года. В суд административное исковое заявление поступило в суд 23 февраля 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

На основании совокупности исследованных документов, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, полагает необходимым взыскать с ФИО1 штраф, наложенный по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 119 706 руб., пени, начисленные за период до 1 января 2023 года в сумме 19 353 руб. 69 коп., пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 21 ноября 2023 года в сумме 55 334 руб. 74 коп.

Оценивая доводы административного ответчика о снижении размера штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, суд признает их несостоятельными, поскольку оснований для самостоятельного снижения судом размера наложенного по решению налогового органа штрафа действующим законодательством, даже с учетом тяжелого материального положения административного ответчика, не предусмотрено, своим правом на представление налогового органу обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения административным ответчик ФИО1 не воспользовалась, о чем указано в решении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований на большую сумму, надлежит отказать по основаниям, изложенным выше.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по штрафу, наложенному по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 119 706 руб.,

- по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 353 руб. 69 коп.,

- по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 334 руб. 74 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева