Решение № 2А-4959/2025 от 9 августа 2025 г. по делу № 2А-4959/2025

Дело № 2а-4959/2025

УИД 89RS0001-01-2024-002881-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению У. Р. по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель У. Р. по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 2953,00 руб., пени в размере 45,70 руб. (л.д. 5-7).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Определением Салехардского городского суда ЯНАО дело передано по подсудности по месту жительства ответчика (л.д. 42-43).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлялись надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, четырех квартир, по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес><адрес> (л.д. 6, 13-14).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за период с 2015 года по 2022 год).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2015 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В 2015 году административному ответчику начислен земельный налог в размере 886 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налогов за 2014, 2015, 2016 годы, ответчику начислен земельный налог в размере 886 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1740 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № (л.д. 26).

В 2017 году административному ответчику начислен земельный налог в размере 64 руб., налог на имущество физических лиц в размере 263 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В 2018 году административному ответчику начислен земельный налог в размере 64 руб., налог на имущество физических лиц в размере 289 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2015 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам за 2015 год составлял сумму более 500 руб., требование об уплате налогов за 2015 год должно было быть направлено ответчику не позднее 02.03.2017, с учетом перерасчета налогов за 2014, 2015, 2016 годы налоговым уведомлением от 23.09.2017, требование об уплате налогов за 2014, 2015, 2016 годы с учетом перерасчета, должно было быть направлено не позднее 24.12.2017, требование об уплате налогов за 2018 год должно было быть направлено не позднее 02.12.2020 (недоимка менее 300 руб.)

Налоговым органом были сформированы следующие требования об уплате налогов: №12015 по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 31.01.2018 (л.д. 17), №16716 по состоянию на 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 (л.д. 18), №342 по состоянию на 07.02.2017 со сроком исполнения до 28.03.2017 (л.д. 19), №18948 по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 20).

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на сумму 5,27 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на сумму 2,68 руб. (л.д. 21), по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 на сумму 14,60 руб. (л.д. 22), по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 на сумму 3,56 руб. (л.д. 22 оборот), по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 на сумму 19,79 руб. (л.д. 23), по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 на сумму 11,95 руб. (л.д. 24), на земельный налог за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 на сумму 2,66 руб. (л.д. 24 оборот).

В соответствии с ч. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма недоимки по требованиям №342 по состоянию на 07.02.2017 и №12015 по состоянию на 13.12.2017 превысила 3000 руб. на дату формирования требования №12015, в котором срок для исполнения был установлен до 31.01.2018.

Сумма недоимок, указанная в требованиях №16716 по состоянию на 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 и №18948 по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 к 30.06.2020 (дата формирования второго требования) не превысила 3000 руб.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требованиях №342, №12015, размер которой превышал 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее 01.08.2018 (срок исполнения требования №12015 до 31.01.2018).

С учетом задолженности, указанной в требованиях №16716, №18948, размер которой к окончанию трёхлетнего срока с момента срока исполнения первого требования (01.11.2019), то есть к 01.11.2022 не превысил 3000 руб., налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанных требований должен был обратиться к мировому судье не позднее 01.05.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа на основании четырёх требований, налоговый орган обратился в октябре 2022 года, с нарушением срока для обращения в суд в порядке приказного производства по требованиям №342 и №12015, определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда ЯНАО от 10.10.2022 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано в связи с наличием спора о праве (л.д. 9-12).

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.07.2024 с нарушением шестимесячного срока (л.д. 5).

В определениях от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, а затем в порядке искового производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Кроме того, в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, вместе с тем из представленных в материалы дела налоговых уведомлений и требований следует, что ответчику начислялся земельный налог и налог на имущество физических лиц, исходя из уточненного налогового уведомления недоимки по транспортному налогу не имелось.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления У. Р. по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда изготовлено в окончательной форме 10.08.2025