Решение № 2А-243/2025 2А-243/2025~М-62/2025 М-62/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-243/2025

Дело № 2а-243/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании 347 813,61 руб., из которых: налог на доходы физических лиц в сумме 298 381,30 руб. за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 года; штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в сумме 1424,03 руб., со сроком уплаты 15.02.2024; налог на доходы физических лиц (штраф по ст. 122 НК РФ) в сумме 949,35 руб.; пени на единый налоговый счет (далее ЕНС) в сумме 47 058,93 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту регистрации. По сведениям Росреестра ФИО1 в 2022 году реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее предельного срока владения (26.05.2022 по 10.06.2022). Кадастровая стоимость объекта составляет 4 897646,15 руб., цена сделки в соответствии с договором купли-продажи, составляет 1 000000,00 руб. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год, с учетом расходов составляет 303 791,00 руб. С учетом имеющейся переплаты на ЕНС налогоплательщика в сумме 5 409,70 руб., сумма налога к уплате в бюджет составит 298 381,30 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт несвоевременного представления налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В связи с чем, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 91137,30 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 60 758,20 руб. Возражений по Акту № от 17.10.2023 от налогоплательщика не поступило. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки, инспекцией применены к налогоплательщику смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафных санкций была снижена в 64 раза и составила по п. 1 ст. 122 Кодекса 949.35 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 1424,03 руб. С 01.01.2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС налогоплательщика состоит из: штрафов за налоговые правонарушения (ст. 119 НК РФ) в сумме 1424,03 руб. со сроком уплаты 15.02.2024; налога на доходы физических лиц в сумме 298 381,30 руб. за 2022 год, со сроком уплаты 17.07.2023; налога на доходы физических лиц (ст. 122 НК РФ) в сумме 949,35 руб.

С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Налоговым органом в расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Административным истцом в заявлении приведен расчет пени за период с 18.07.2023 года по 10.06.2024 года в сумме 47058,93 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой сумм налога, пеней, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на 15.05.2024 года со сроком уплаты до 04.06.2024 года. Однако, в установленный срок задолженность не погашена перед бюджетом. Налоговый орган обратился к мировой судье с требованием о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 15.08.2024 года мировым судьей был вынесен приказ №, который на основании возражения административного ответчика был отменен. Срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 05.03.2025 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении от представителя Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся ли.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 88 НК РФ по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022, а именно, выявлен не декларированный доход, полученный административным ответчиком ФИО1 от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. 07.08.2023 в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № о предоставлении пояснений (л.д. 8-9, 10).

По данному факту вынесен Акт налоговой проверки № от 17.10.2023, согласно которому предлагается привлечь к ответственности ФИО1 за совершенное налоговое правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 11-14).

Акт налоговой проверки был направлен ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получен им 19.10.2024 (л.д. 15).

17.10.2023 в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № (л.д. 16, 17).

По акту проверки № ФИО1 даны пояснения в которых он просит снизить штрафные санкции по решению налогового органа в 10 раз, в связи с смягчающими вину обстоятельствами.

Решением № от 15.02.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, который в связи с смягчающими вину налогоплательщика обстоятельствами уменьшен в 64 раза, и по п. 1 ст. 122 НК РФ с 60758,20 руб. снижен до 949,35 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ с 91137,30 руб. снижен до 1424,03 руб. Данное решение было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-22, 23).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате заложенности по состоянию на 15.05.2024 в сумме 346676,06 руб., данное требование им было получено 18.05.2024.

Решением налогового органа № от 07.06.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 15.05.2024 года № в размере 347336,20 рублей.

Не предоставление налоговой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налога в соответствии со ст. 119, 122 НК РФ влечет взыскании штрафов с налогоплательщика.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.09.2024 судебный приказ № от 15.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 347813,61 руб. был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

28.01.2025 Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривался. Сумма пени составила на ЕНС 47058,93 руб. 34 за период с 18.07.2023 года по 10.06.2024 года исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность административного ответчика составила 347 813,61 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 347 813,61 руб., то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере 347 813 (триста сорок семь тысяч восемьсот тринадцать) рублей 61 коп. из них:

- налог на доходы физических лиц в сумме 298381,30 руб. за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 года;

- штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в сумме 1424,03 руб., со сроком уплаты 15.02.2024;

- налог на доходы физических лиц (штраф по ст. 122 НК РФ) в сумме 949,35 руб.;

- пени на единый налоговый счет (далее ЕНС) в сумме 47058,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 11195 (одиннадцать тысяч сто девяносто пять) рублей 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Г. Ермолаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.