Решение № 2А-256/2020 2А-256/2020~М-268/2020 М-268/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-256/2020

Дело № 2а-256/2020

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Шиловой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №.

04 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 18 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-535/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 243 руб., пени в размере 6 руб. 67 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 426 руб., пени в размере 16 руб. 80 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 342 руб., пеня в размере 9 руб. 92 коп., на общую сумму 1044 руб. 39 коп.

20 марта 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 18 Чернышевского судебного района Забайкальского края, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями данный судебный приказ был отменен.

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в собственности ФИО1 имеются:

- земельный участок, <данные изъяты>.;

- квартира, <данные изъяты>.;

- квартира, <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление земельного налога за 2016 г. в сумме 208 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 года, налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в сумме 276 руб. и налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2015, 2016 годы в сумме 248 руб.

30 сентября 2017 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество со сроком уплаты до 01.12.2017 года.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 3 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 4 руб. 74 коп. и 5 руб. 28 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога по состоянию на 13.02.2018 г. №. До настоящего времени земельный налог за 2016 год в размере 208 руб., пени в размере 9 руб. 98 коп., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015,2016 г. в сумме 276 руб., пени в сумме 5 руб. 28 коп. и налог на имущество физических лиц в границах городских поселений в сумме 248 руб., пени в сумме 4 руб. 74 коп. в бюджет не поступили.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку на общую сумму 746 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 208 руб., пени в размере 3 руб. 98 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 276 руб., пеня в размере 5 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 248 руб., пеня в размере 4 руб. 74 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 03.02.2020 г. №, заявленные требования поддержала в полном объеме, просит рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований суду не представил. Судебные извещения, направленные по адресу места жительства и регистрации ответчика, возвращены из почтового отделения с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно информационных ресурсов УВМ УМВД России по Забайкальскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 43).

Согласно части 2 статьи 96 КАС РФ судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая, что приняты все возможные меры для извещения административного ответчика по почте по адресу, указанному в административном исковом заявлении и по адресу регистрации ответчика по месту жительства, принятые меры результатов не дали, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, который представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенным на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1, ИНН №, находится следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, <данные изъяты>.;

- квартира, <данные изъяты>.;

- квартира, <данные изъяты>.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 208 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в сумме 276 руб., налог на имущество физических лиц в границах городских поселений в сумме 248 руб.

30 сентября 2017 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате налога на имущество и земельного налога со сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д.16-17).

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена не была, налоговый орган начислил пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 3 руб. 98 коп., на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 5 руб. 28 коп., на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений в размере 4 руб. 74 коп.

В связи с неуплатой земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, в установленный срок, налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 февраля 2018 года, за указанные годы, в размере 732 руб. и пени в размере 14 руб.

ФИО1 требования по оплате налога не были исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04 марта 2020 года указанный судебный приказ был вынесен, 20 марта 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 18 Чернышевского судебного района Забайкальского края судебный приказ № 2а-535/2020 был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.19).

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения ФИО1 не заплатил указанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку в сумме 746 (семьсот сорок шесть) рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 208 руб., пени в размере 3 руб. 98 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 276 руб., пени в размере 5 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 248 руб., пени в размере 4 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий по делу: И.Л. Силяева

Решение в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2020 года.