Решение № 2А-249/2024 2А-249/2024(2А-2834/2023;)~М-3759/2023 2А-2834/2023 М-3759/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-249/2024

Дело № 2а-249/2024

(2а-2834/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2024 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Зайцевой А.Ю.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29146,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за 2018 год в размере 4899,11 руб., пеня в размере 324,52 руб. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, с 10.07.2018 по 07.11.2018, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2018 год в размере 22268,31 руб., пеня в размере 1654,40 руб. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, с 10.07.2018 по 07.11.2018.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 29.09.2016 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 02.11.2018, в связи с чем в спорный налоговый период 2018 года обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Поскольку страховые взносы за 2018 год административным ответчиком не оплачены в установленные законом сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1654,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 324,52 руб. и направлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые оставлены без исполнения. 30.04.2019 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29691,89 руб. Определением от 18.08.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно его исполнения. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена и составляет 29146,34 руб., в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть без его участия, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного разбирательства спора извещалась по адресу регистрации в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 направлялось судебное извещение заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу ее регистрации: <адрес обезличен>. Вместе с тем, указанное извещение административным ответчиком не получено и возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в отделении почтовой связи.

Кроме того, секретарем судебного заседания предпринимались попытки известить административного ответчика по номеру телефона, указанному в материалах административного дела № 2а-196/2024 (2а-2742/2023), в котором ФИО1 также является административным ответчиком и извещена о времени и месте судебного разбирательства посредством телефонной связи надлежащим образом. Однако согласно справке о звонках при наборе номера телефона, принадлежащего административному ответчику, поступали гудки, но на вызов никто не отвечал.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признает его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 29.09.2016 по 02.11.2018 состояла на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года, составила 22268,31 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года, составила 4899,11 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени: в сумме 1654,40 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 324,52 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и посредством почтовой связи направлены требования от 09.07.2018 № 26254, от 07.11.2018 №47045, от 04.12.2018 № 77323, что подтверждается представленными в материалы дела копиями соответствующих требований. Согласно сводному акту о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, № 3 от 23.03.2023 реестры отправлений почтовой корреспонденции за 2018 год уничтожены.

Однако в установленные в требованиях сроки указанная в них задолженность по страховым взносам и пене административным ответчиком погашена не была, доказательств тому не представлено, в связи с чем налоговым органом 25.04.2019 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности.

Вынесенный 30.04.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 29691,89 руб. отменен определением мирового судьи от 18.08.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Как указано административным истцом, сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена и составляет 29146,34 руб.

При таких данных, учитывая, что взыскиваемая налоговым органом задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетный период 2018 года и пени в общей сумме 29146,34 руб. нашел свое подтверждение. Представленный налоговым органом расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

По требованию № 26254 по состоянию на 09.07.2018 ФИО1 выставлена к уплате пеня в размере 1148,31 руб. Согласно требованию № 47045 по состоянию на 07.11.2018, административному ответчику выставлена к уплате пеня в размере 830,61 руб. Следовательно, выставленная к оплате сумма пени не превысила 3000 руб.

Как следует из требования № 77323 по состоянию на 04.12.2018, ФИО1 выставлена к оплате недоимка по страховым взносам в общей сумме 27167,42 руб.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма страховых взносов и пени превысила 3000 руб. после выставления требования № 77323 по состоянию на 04.12.2018, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 3000 руб., то есть в срок до 04.06.2019.

Согласно определению об отмене судебного приказа от 18.08.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 29691,89 руб. налоговый орган обратился 25.04.2019, то есть в пределах установленного законом срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 28.11.2023, о чем свидетельствует штемпель на конверте, в связи с чем шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 18.08.2023, следовательно, последним днем подачи административного иска являлась дата 18.02.2024).

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 29146,34 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1074,39 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29146 (двадцать девять тысяч сто сорок шесть) рублей 34 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4899,11 руб., пени в размере 324,52 руб. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, с 10.07.2018 по 07.11.2018, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22268,31 руб., пени в размере 1654,40 руб. за период с 24.01.2018 по 09.07.2018, с 10.07.2018 по 07.11.2018.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1074 (одна тысяча семьдесят четыре) рубля 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 16.02.2024.

УИД 70RS0002-01-2023-005757-96