Решение № 2А-285/2019 2А-285/2019~М-234/2019 М-234/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-285/2019

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений представленных компетентными органами межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в порядке установленном соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, дата регистрации 19.06.1997г., дата утраты права 29.11.2016г.; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, дата регистрации 14.07.2015г. Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД по Рязанской области, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: PEUGEOТ 408, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 09.04.2013г. В соответствии со ст. 52 НК РФ административным истцом было направлено ФИО1 налоговое уведомление №68626757 от 21.09.2017г., а поскольку налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате налога, сбора пеней, штрафа. Однако, до настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 2280 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г., пени в размере 69 рублей 41 копейки (43 рубля 58 копеек за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г., 25 рублей 95 копеек за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015г.); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3172 рублей за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г., пени в размере 81 рубля 03 копеек за 2014г. по сроку уплаты 01.04.2015г.).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился. От административного ответчика каких-либо заявлений либо ходатайств об отложении дела либо об уважительной причине неявки в суд не поступило. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

По общему правилу с 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 г. N 76-ОЗ "О транспортном налоге" определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области" установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для грузовых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно-23 рубля за одну лошадиную силу, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно-10 рублей за одну лошадиную силу.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 2015-2016 года является собственником:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, количество месяцев владения в 2016 году -11;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, количество месяцев владения в 2016 году -12;

- транспортного средства- автомобиля PEUGEOТ 408, 2013 года выпуска, 114 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году- 12.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица ФИО1 (недвижимости и транспортных средствах), сообщением начальника РЭО ГИБДД МО МВД России «Скопинский» исх. № 5009 от 08 мая 2019 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №62-00-1-4001/5001/2019-2567 от 30 апреля 2019 года, имеющимися в деле.

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных объектов недвижимости и транспортного средства, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В судебном заседании также установлено, что налоговым органом было направлено ФИО1:

- налоговое уведомление № 68626757 от 21.09.2017г. о взыскании налогов за 2016 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 3172 рубля и транспортному налогу в размере 2280 рублей (л.д.18), со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, что подтверждается списком №512657 от 10.10.2017 года (л.д. 19).

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в адрес ФИО1 направлено требование, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование № 1440 по состоянию на 13.02.2018г. о взыскании налогов за 2016 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 3172 рублей, по транспортному налогу в размере 2 280 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 43 рубля 58 копеек, сроком уплаты до 03.04.2018 года (л.д. 11), отправление подтверждается списком № 563886 от 15.02.2018г. (л.д. 14), требование №11891 по состоянию на 17.04.2015г. о взыскании пени в сумме 81 рубль 24 копейки, сроком уплаты 12.05.2015г. (л.д.15), отправление подтверждается списком №227647, имеющимися в деле.

Обязанность со стороны ФИО1 по уплате налога в срок установленный в требованиях об уплате налога не была выполнена.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок (21.06.2018 года) в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени, что подтверждается копией заявления № 3304 о вынесении судебного приказа, где имеется штемпель вх. корреспонденции за № 1997 от 21.06.2018г..

Из материалов дела следует, что 26.06.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №33 судебного района Скопинского района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 04.04.2019г., о чем свидетельствует штемпель входящей корреспонденции суда за №3415 от 04.04.2019г. (л.д.3).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки и пени по указанным выше налогам за 2016 год, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных выше налогов, которую он добровольно не исполнил, а также материалами дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 280 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 43 рублей 58 копеек;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3172 рублей.

При этом, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015г. в размере 25 рублей 95 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. по сроку уплаты 01.04.2015г. в размере 81 рубль 03 копейки, у суда не имеется, поскольку срок начисления пени на недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год явно относятся к иным, имеющимся у административного ответчика недоимкам по налогам за предыдущие налоговые периоды. В то же время, доказательств, с достоверностью подтверждающих взыскание задолженности по налоговым платежам за иные налоговые периоды истцом не представлено, требования в данной части не доказаны.

Таким образом, всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 5495 рублей 58 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, зарегистрированного по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>.

- в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в сумме 2 280 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 год в сумме 43 рубля 58 копеек;

- в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Скопин Рязанской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в сумме 3172 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении части административного иска инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015 года в сумме 25 рублей 95 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015 год в сумме 81 рубль 03 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.