Решение № 2А-963/2020 2А-963/2020~М-30/2020 М-30/2020 от 18 сентября 2020 г. по делу № 2А-963/2020

Мотивированное
решение суда изготовлено 18.09.2020 г.

Дело № 2а-963/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 08 сентября 2020 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Баевой С.К.,

с участием административного ответчика ФИО1 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области с учетом уточнений обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2018 год в размере 26 545 руб., пени за 2017 год в размере в размере 1894,64 руб., за 2018 год в размере 66,50 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за 2018 год) в размере 5840 руб., пени за налоговый период 2017 года в размере в размере 371,65 руб., за налоговый период 2018 года в размере 13,05 руб., за 2016 год в размере 328,59 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 705 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что с 25.09.2014 года по 10.01.2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно должен исполнить обязанность по уплате страховых взносов. В связи с тем, что административным ответчиком данная обязанность своевременно исполнена не была, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ были начислены пени, налогоплательщику направлены соответствующие требования.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, в связи с чем обязана уплачивать установленный НК РФ земельный налог.

В связи с отсутствием оплаты, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, однако в установленные сроки от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения данного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №3 Борского судебного района Нижегородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен.

Указанные обстоятельства, а также то, что до настоящего момента за административным ответчиком числится указанная в иске задолженность, административный истец обратился в Борский городской суд нижегородской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным платежам.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 позицию по заявленным требованиям мотивировала отсутствием денежных средств для оплаты взыскиваемого налога.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области и заинтересованное лицо УПФ России по г.Бор Нижегородской области не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в административном иске административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заинтересованное лицо об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что до 10.01.2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 направлено требование от 22.01.2019 года об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа №11222, согласно которому ФИО1 предлагалось до 11.02.2019 года уплатить страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 5840 руб. и пени в размере 58,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. и пени в размере 288,64 руб.

Кроме того, за административным ответчиком, по сведениям налогового органа, числится задолженность по пени по указанным взносам за 2017 год (требования №№1474 от 21.03.2018 г., №5300 от 21.06.2018 г., №8485 от 21.09.20185 года и №11494 от 20.12.2018 года). Задолженность за 2017 год взыскана постановлением налогового органа №52460001296 от 12.04.2018 г. в порядке ст.46 НК РФ).

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст. 408 НК РФ сумма земельного налога физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В 2016 году ФИО1 ВВ.Н. являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: <адрес> соответственно.

Административному ответчику 18.12.2017 года направлялось налоговое уведомление №82931719 с указанием на необходимость исполнения обязанности по уплате налога в срок до 19.02.2018 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2016 год за принадлежащее ФИО1 земельные участки, налоговым органом сформировано требование №10834 по состоянию на 01.03.2018 года об уплате налога и пени, направленное административному ответчику по адресу регистрации.

Требования в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.08.2019 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.08.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Борского судебного района Нижегородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Борского судебного района Нижегородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области, от 26.08.2019 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по Борскому району Нижегородской области с настоящим административным исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, судом достоверно установлено, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере: на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за 2018 год) в размере 5840 руб., пени за 2017 год в размере 103,42 руб., за 2018 г. – 13,05 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (за 2018 год) в размере 26 545 руб., пени за 2017 год в размере 527,28 руб., за 2018 г. – 66,50 руб., а также земельному налогу за 2016 год в размере 705 руб., в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию.

Между тем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года) в размере 268,23 руб. (за 2017 год); пени (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года) в размере 328,59 руб. (за 2016 год); пени (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 1367,36 руб. (за 2017 г.) взысканию не подлежат, поскольку установлено, что задолженность по пени за 2017 год взыскана постановлениями налогового органа в порядке ст.46 НК РФ, в УФССП России по Нижегородской области Борском отделе на исполнении находились исполнительные производства о взыскании с ФИО1 указанных сумм задолженности.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени за 2016 год суд исходит из следующего.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени имела место по состоянию на 1 января 2017 года, а также налоговым органом не представлено доказательств по своевременному принятию мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, более того, указано на то, что недоимка по страховым взносам за 2016 год взыскана не была, то указанная недоимка по пени взысканию не подлежит, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований налоговой инспекции и в \той части.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по Борскому району Нижегородской области недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) налог за 2018 год в размере 26545 руб., пени за 2017 год в размере 527,28 руб., за 2018 г. – 66,50 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 5840 рублей (2018 год), пени за 2017 год в размере 103,42 руб., за 2018 г. – 13,05 руб.

- земельный налог за 2016 г. в размере 705 руб., общая сумма к взысканию 33800,25 руб. (тридцать три тысячи восемьсот руб. 25 коп.).

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1214 рублей.

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года) в размере 268,23 руб. (за 2017 год); пени (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года) в размере 328,59 руб. (за 2016 год); пени (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 1367,36 руб. (за 2017 г.) – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова