Решение № 2А-1653/2024 2А-1653/2024(2А-6715/2023;)~М-4646/2023 2А-6715/2023 М-4646/2023 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-1653/2024

УИД 32RS0027-01-2023-006034-54

Дело № 2а-1653/2024 (2а-6715/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 25 июня 2024 года

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Позинской С.В.,

при секретаре Портной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту – УФНС России по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.03.2016 г. по 09.07.2019 г., являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

ФИО1 22.07.2019 г. предоставила в налоговый орган декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года.

В ходе камеральной налоговой проверки представленной декларации установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 г. по сроку уплаты 25.07.2019 г. в сумме 4964 руб. в результате занижения суммы единого налога вмененный доход, подлежащего к уплате в бюджет, вследствие неправомерного уменьшения исчисленного налога на страховые взносы. В действиях ФИО1 присутствует состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.

В связи с чем начислен штраф в размере 992,80 руб., пеня за неуплату в установленный срок налога по ЕНВД за период с 26.07.2019 г. по 30.12.2019 г. в размере 179,07 руб.

Письменных возражений по акту проверки, ходатайств об уменьшении суммы штрафа ФИО1 в налоговый орган не предоставлено.

Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. Мировой судья судебного участка № 15 Советского судебного района г.Брянска 22.10.2020г. вынес судебный приказ, который был предъявлен к исполнению, в процессе исполнения взыскана сумма в размере 643,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска от 31.07.2023 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г. Брянска от 22.10.2020 г. №2а-2667/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в пользу ИФНС России по г. Брянску.

В связи с реорганизацией и изменением структуры территориальных налоговых органов, судом уполномоченным органом по начислению и взысканию налоговых платежей в настоящее время является УФНС России по Брянской области, с учетом приказа от 08.02.2023г №ЕД-7-4/90, приказа №2.14-03/20@ от 10.02.2023. С учетом данных изменений, ИФНС России по г.Брянску реорганизована путем присоединения к УФНС по Брянской области.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №... задолженность на общую сумму 5492,36 руб., в том числе: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в размере 4320,49 руб., пеню в размере 179,07 руб., штраф в размере 992,80 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. От административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без участия представителя, с указанием того, что поддерживают заявленные требования, по состоянию на 24.06.2024 г. задолженность административным ответчиком не погашена. Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец (ранее ИФНС России по г. Брянску) обращался в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

По заявлению ИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-2667/2020 от 22.10.2020 г., который определением мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска от 31.07.2023г. отменен.

Административный иск поступил в Советский районный суд г. Брянска 13.12.2023 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции до 01.01.2021) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1).

Согласно статье 346,30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал.

В силу статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представила в инспекцию декларацию по ЕНДВ для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 4964 по сроку уплаты 25.07.2019г.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка с 22.07.2019 г. по 08.10.2019 г., о чем составлен акт налоговой проверки №5801.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в действиях ФИО1 присутствует состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Письменных возражений по акту проверки, ходатайств об уменьшении суммы штрафа административный ответчик не представила.

В результате проведенного исследования материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), не установлены. Установлены обстоятельства отягчающие ответственность (ст. 112 НК РФ), а именно ФИО1 ранее привлекалась к ответственности по аналогичному основанию: имеется решение №54143 от 18.07.2018 г., согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ по налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2017 г.

Согласно п. 2, п. 3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Решение №54143 от 18.07.2018 г. вступило в силу 28.08.2018 г. Сумма штрафа по указанному решению оплачена.

Таким образом, на дату совершения рассматриваемого правонарушения 26.07.2019 г. ФИО1 считалась привлеченной к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, что является основанием для увеличения штрафа при повторном совершении аналогичного правонарушения на 100%, согласно п. 4 ст. 114 НК РФ, согласно которого при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговым органом установлены обстоятельства смягчающие ответственность, а именно то, что налогоплательщик уплатил страховые взносы в другом налоговом периоде в связи с чем штраф уменьшил в 2 раза.

Решением №78 от 30.12.2019 г. ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, ей начислен штраф в размере 992,80 руб., из расчета: (4964*20%)*2/2.

ФИО1 было направлено требование №38503 по состоянию на 31.03.2020 г.

Данный налог не был оплачен в установленный срок. Истцом начислена пеня за период с 26.07.2019 г. по 30.12.2019 г. в сумме 179,07 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен административным истцом по следующей формуле

Количество дней просрочки * сумма налоговой задолженности*1/300 ставка рефинансирования=Пеня.

179,07 руб. из расчета: ((с 26.07.2019 г. по 28.07.2019 г.) 3*7,5%*1/300 + ((с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) 42*7,25%* 1/300) + ((09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) 49*7%*1/300) + ((28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) 49*6,5%*1/300) + ((16.12.2019 г. по 30.12.2019 г.) 15*6,25%*1/300)

Судом проверен представленный административным истцом расчёт пени, штрафа, который не вызывает сомнений и признается правильным.

При расчете заявленных требований, административным истцом учтено частичное погашение задолженности при исполнении судебного приказа на сумму 643,51 руб.

Таким образом, непогашенная сумма налога составляет 4320,49 руб., штраф – 992,80 руб., сумма пени - 179,07 руб.

Согласно сообщению УФНС по Брянской области, на момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налога не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 руб.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес> (ИНН №...) (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0) задолженность на общую сумму в размере 5492,36 руб., в том числе: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 2 квартал 2019 года в размере 4320,49 руб., пеня в размере 179,07 руб., штраф в размере 992,80 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес> (ИНН №...) (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «городской округ город Брянск» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.В. Позинская

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2024 г.