Решение № 2А-148/2018 2А-148/2018~М-140/2018 А-148/2018 М-140/2018 от 17 сентября 2018 г. по делу № 2А-148/2018

Дело №а-148/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ДД.ДД .......

Судья Озерского районного суда ....... ФИО2, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ....... к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной ИФНС России № по ....... обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с иском, в котором просит взыскать с нее задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 223,50 руб. и пени в размере 21,61 руб., а всего в сумме 245,11 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком земельного налога, так как имела в собственности 1/711 доли земельного участка с кадастровым номером 39:09:000000:36, расположенного по адресу: ........ В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил земельный налог за 2014 год в сумме 224 руб., ему начислены пени в общей сумме 21,61 руб. Требования об уплате налога № от ДД.ДД.ДД и № от ДД.ДД.ДД оставлены без удовлетворения.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи Озерского судебного участка ....... от ДД.ДД.ДД в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу был отменен ДД.ДД.ДД в связи с представленным возражением налогоплательщиком.

ФИО1 за 2014 год был начислен земельный налог в сумме 224 руб., срок уплаты ДД.ДД.ДД. Частично в размере 0,50 руб. задолженность была погашена. Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за указанный период в размере 223,50 руб.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 223,50 руб. и пени в размере 21,61 руб., а всего 245,11 руб.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ, конкретизировано в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 указанной статьи); по смыслу положений ст.44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

В силу п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/711 доли земельного участка с кадастровым номером 39:09:000000:36, вид разрешенного использования объекта недвижимости: для сельскохозяйственного производства, по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: ......., в границах бывшего ТОО «Озерское», номер государственной регистрации № (выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №КУВИ-001/2018-8187064 от ДД.ДД.ДД).Согласно сведениям, представленным Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по ....... №КУВИ-001/2018-8187709 от ДД.ДД.ДД, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 39:09:000000:36 по состоянию на ДД.ДД.ДД определена 79 452 965,99 руб.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на данный земельный участок за 2014 год, в связи с чем был начислен земельный налог за 2014 год в размере 224 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД, по сроку уплаты налога до ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД.

Земельный налог за указанный период уплачен не был; налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ДД.ДД об уплате налога, сбора, пени, штрафа по земельному налогу за 2014 год и пени в срок до 11 октября.2016 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу Инспекция обратилась к мировому судье Озерского судебного участка ....... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка ....... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ....... задолженности по налогам и пени.

На основании возражений, поступивших от ФИО1, определением мирового судьи Озерского судебного участка ....... от ДД.ДД.ДД судебный приказ отменен; взыскателю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

ДД.ДД.ДД МИФНС России № по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

До настоящего момента задолженность по земельному налогу за 2014 год и начисленные на нее пени ФИО1 не оплачены.

Проверяя представленный истцом расчет земельного налога и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сумма налога исчисляется в силу п.1 ст.396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ....... от ДД.ДД.ДД № «Об организации местного самоуправления на территории муниципального образования «Озерский городской округ» (в редакции, действующей в спорный период) ....... (границы бывшего ТОО «Озерское») входит в состав муниципального образования Гавриловское сельское поселение ........

Решением Совета депутатов муниципального образования «Гавриловское сельское поселение» от ДД.ДД.ДД №, с учетом решения от ДД.ДД.ДД № и от ДД.ДД.ДД №, на территории названного муниципального образования введен земельный налог и установлена ставка земельного налога в размере 0,2 процента в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Размер земельного налога правомерно определен МИФНС № по ......., исходя из налоговой ставки в размере 0,2 процента и налоговой базы, определенной как кадастровая стоимость указанного выше земельного участка на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не оплачен земельный налог, на основании п.1 ст.75 НК РФ произведено начисление пени.

Согласно представленному истцом расчету сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД составляет 1,91 руб., с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД составляет 13,52 руб., с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД составляет 6,18 руб., всего 21,61 руб.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 400 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. 175-180, гл. 29 КАС РФ, гл.33 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ....... к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженки ......., зарегистрированной по адресу: 238120, Россия, ......., ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по ....... задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 223 (двести двадцать три) рубля 50 копеек и пени в сумме 21 (двадцать один) рубль 61 копейка, а всего взыскать 245 (двести сорок пять) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: